共用题干某市食品加工企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25％。2013年生产经营情况如下：(1)当年销售食品给商场，开具增值税专用发票，取得...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某市食品加工企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25％。2013年生产经营情况如下：(1)当年销售食品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。(2)将自产食品销售给本单位职工，该批食品不含税市场价50万元，成本20万元。(3)当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税374万元。(4)当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。(5)当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。(6)取得国债利息收入160万元。(7)全年计入成本、费用的实发工资总额200万元(属合理限额范围)，实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。(8)营业外支出共计100万元，其中税收滞纳金10万元、非广告性质的赞助支出20万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。(其他相关资料：相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣)根据以上资料，回答以下问题：

选项 2013年该企业实现的会计利润是()万元。 A、478.69 B、2676.05 C、510.69 D、523.69

答案 B

解析应缴纳增值税=6500*17％+50*17％-374=739.5(万元)应缴纳城建税和教育费附加=739.5*(7％+39/5)=73.95(万元)税前可以扣除的营业税金及附加=73.95(万元) 会计利润=6500+50-2240-20-73.95-600-700-300+160-100=2676.05(万元) 广告费扣除限额=(6500+50)*15％=982.5(万元)，实际发生了230万，可以据实扣除。捐赠扣除的限额=2676.05*129/6=321.13(万元)，实际发生了70万元，可以全额扣除。职工福利费扣除的限额=200*14％=28(万元)，实际发生了20万元，不需要调整。职工教育经费扣除限额=200*2.5％=5(万元)，实际发生了14万元，需要调增所得额9万元，职工工会经费扣除限额=200*2％=4(万元)，实际发生了6万元，需要调增所得额2万元。业务招待费扣除限额=(6500+50)*5‰=32.75(万元)，实际发生额的60％=80X60％=48(万元)，税前允许扣除32.75万元，调增所得额47.25万元。应纳税所得额=2676.05-160+2+9+47.25+18+10+20-100*50％=2572.3(万元) 应纳税额=2572.3*25％=643.08(万元)

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