共用题干位于北京市的某房地产开发企业，2014年发生相关业务如下：(1)1月份购买一宗8000平方米的土地，合同上注明的土地价款是10000万元，...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干位于北京市的某房地产开发企业，2014年发生相关业务如下： (1)1月份购买一宗8000平方米的土地，合同上注明的土地价款是10000万元，缴纳相关税费400万元，已经取得土地使用证。2月份对该土地进行“三通一平”，与建筑公司签订的合同上注明工程费为1000万元，款项已经按照合同支付。 (2)3月份将其中4000平方米的土地用于开发建造写字楼，8月份写字楼竣工，按合同约定支付建筑承包商建造费用12000万元（包括装修费用1000万元），写字楼建筑面积40000平方米。 (3)写字楼开发过程中向银行借款12000万元，发生利息费用800万元，能提供金融机构贷款合同证明，开发过程之外没有利息发生。 (4)9月份将30000平方米写字楼销售，签订销售合同，取得销售收入60000万元；10月31日，将4000平方米的写字楼出租，合同约定租赁期限2年，每月收取租金20万元；12月将4000平方米的写字楼转为办公使用，将2000平方米的写字楼作价4000万元对外投资，签订了产权转移书据，并约定共同承担投资风险。 (5)该企业在售房、租房等过程中发生销售费用3000万元；发生管理费用（不含印花税）1600万元（其中业务招待费400万元）。（其他相关资料：北京市人民政府规定，按土地增值税规定的最高标准计算扣除房地产开发费用）根据上述资料，回答下列问题：

选项 2014年该企业计算企业所得税时可以扣除的营业税金及附加()万元。 A、21406.6 B、21516.5 C、21236.2 D、21587.1

答案 C

解析应缴纳印花税=10000*0.5‰*10000+5+1000*0.3‰*10000+12000*0.3‰*10000+12000*0.05‰*10000+60000*0.5‰*10000+20*24*1‰*10000+4000*0.5‰*10000=419805（元）计算土地增值税允许扣除的地价款和开发成本=(10000+400)*4000/8000*32000/40000+1000*4000/8000*32000/40000+12000*32000/40000=14160(万元) 扣除项目合计=14160+800*32000/40000+14160*5%+60000*5%*(1+7%+3%)+14160*20%=21640（万元）增值额=64000-21640=42360（万元），增值率=42360/21640*100%=195.75%。应缴纳土地增值税=42360*50%-21640*15%=17934（万元）税前可以扣除的营业税金及附加=17934+60000*5%*(1+7%+3%)+20*2*5%*(1+3%+7%)=21236.2（万元）业务招待费扣除限额=(60000+4000+20*2)*0.5%=320.2（万元），实际发生额的60%=400*60%=240（万元）。可以扣除的管理费用=1600-（400-240）=1440(万元) 应纳税所得额=64000+20*2-14160-21236.2-3000-1440-41.98-800*32000/40000=23521.82(万元) 应缴纳企业所得税=23521.82*25%=5880.46（万元）

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