共用题干某市一内资房地产开发企业在2013年发生业务如下：(1)1月～9月开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，按合同记载金额支付土地出让金1000万...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某市一内资房地产开发企业在2013年发生业务如下：(1)1月～9月开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，按合同记载金额支付土地出让金1000万元，取得土地使用证，发生房地产开发成本4000万元。(2)10月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9000万元。(3)3月份建成的另一栋账面价值为1000万元的开发产品对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月。(4)该企业全年发生销售费用600万元、管理费用820万元、财务费用180万元（全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构贷款证明）。(5)10月底该房地产开发企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时房地产开发公司给股份公司的非股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(6)2012年年初支付1100万元购进M公司30%的股权，2013年12份房地产企业将持有M企业的股权全部转让，取得收入1600万元，转让时M公司在房地产企业投资期间形成的未分配利润为400万元。（注：计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%，当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）要求：根据上述资料，回答下列问题：

选项计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计()万元。 A、5430 B、5500 C、6600 D、6850

答案 A

解析应缴纳的印花税=(1000*0.5‰+9000*0.5‰+10*10*1‰)*10000+5=51005（元）应纳营业税、城建税和教育费附加共计=(9000*5%+10*10*5%)*(1+7%+3%)=500.5（万元）地价款=1000（万元）开发成本=4000（万元）开发费用=180+(1000+4000)*5%=430（万元）地价款、开发成本和开发费用共计=1000+4000+430=5430（万元）准予扣除项目=5430+9000*5%*(1+7%+3%)+(1000+4000)*20%=6925（万元）增值额=9000-6925=2075（万元）增值率=20756925*100%=29.96%土地增值税=2075*30%=622.5（万元）房地产开发公司税前允许扣除被合并企业亏损限额=（5700-3200）*6%=150（万元）扣除项目金额共计=1000+4000+600+820+180+500.5+622.5+1100+150=8973（万元）应缴纳企业所得税=（9000+10*10+1600-8973）*25%=431.75（万元）

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