共用题干某市区一内资房地产开发公司在2014年1月～9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，为取得土地使用权签订了土...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某市区一内资房地产开发公司在2014年1月～9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，为取得土地使用权签订了土地使用权转让合同，支付金额2400万元，并取得土地使用证。发生房地产开发成本2600万元。9月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9600万元。另外该公司从2014年3月1日起将2013年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元（未含印花税和房产税）、财务费用180万元（全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。（注：计算房产余值的扣除比例为20%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%）根据上述资料，回答下列问题：

选项该房地产开发公司2014年度应缴纳企业所得税()万元。 A、553.48 B、426.39 C、416.88 D、438.95

答案 D

解析应缴纳的房产税=10*10*12%=12（万元）应缴纳的印花税=2400*0.5‰+0.0005+9600*0.5‰+10*10*1‰=6.1（万元）提示：1000万元的开发产品未出租期间不征收房产税。应纳营业税、城建税和教育费附加共计=(9600*5%+10*10*5%)*(1+7%+3%)=533.5（万元）。地价款=2400（万元）开发成本=2600（万元）开发费用=180+(2400+2600)*5%=430（万元）地价款、开发成本和开发费用共计=2400+2600+430=5430（万元）准予扣除项目=5430+9600*5%*(1+7%+3%)+(2400+2600)*20%=6958(万元) 增值额=9600-6958=2642（万元）增值率=2642/6958*100%=37.97% 土地增值税=2642*30%=792.6（万元）扣除项目金额共计=2400+2600+600+820+180+12+6.1+533.50+792.6=7944.2（万元）。应缴纳企业所得税=[(9600+100)-7944.2]*25%=438.95（万元）。

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