共用题干某市一内资房地产开发企业2013年有关经营情况如下：(1)1月1日与当地银行签订借款合同一份，合同记载借款金额1500万元，借款期限11个月，...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某市一内资房地产开发企业2013年有关经营情况如下：(1)1月1日与当地银行签订借款合同一份，合同记载借款金额1500万元，借款期限11个月，还款到期日11月30日；(2)当年用借款1500万元和自有资金800万元，购得非耕地45000平方米的土地使用权用于开发写字楼和普通标准住宅楼；(3)第一期工程主要是“三通一平”和写字楼开发，于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用500万元和写字楼建造成本7000万元。写字楼占地面积22000平方米，建筑面积70000平方米；(4)到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价0.32万元，共计收入16000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；其余20000平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店2013年由于刚开业出现亏损，未分配利润。普通标准住宅楼尚未开发；(5)在售房过程中发生销售费用1500万元；发生管理费用900万元。（说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%）要求：根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题：

选项征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额为（)万元。 A、1633.66 B、1600.22 C、1124.44 D、2300

答案 C

解析征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额=(1500+800)*2200045000=1124.44（万元）征收土地增值税时应扣除的开发成本金额=7000+500*2200045000=7244.44（万元）土地增值税开发费用的扣除比例为10%，征收土地增值税时应扣除的开发费用和加计扣除项目金额=(1124.44+7244.44)*(10%+20%)=2510.66（万元） 2013年应缴纳的土地增值税：增值额=16000+20000*0.32-[1124.44+7244.44+2510.66+16000*5%*(1+7%+3%)]=22400-11759.54=10640.46（万元）【提示】以不动产对外投资，共担风险，不缴纳营业税。增值率=10640.4611759.54*100%=90.48%应缴纳土地增值税=10640.46*40%-11759.54*5%=3668.21（万元）

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