共用题干某市房地产开发企业2014年转让房产和土地情况如下：(1)转让5年前聘请建筑公司建成的办公楼，签订合同，取得收入1000万元，该办公楼的原...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某市房地产开发企业2014年转让房产和土地情况如下： (1)转让5年前聘请建筑公司建成的办公楼，签订合同，取得收入1000万元，该办公楼的原值为700万元，已提取折旧200万元。该办公楼经有关机构评估，成新度为70%，目前建造同样的办公楼需要911.14万元（不含地价）。当年取得该办公楼的土地使用权，支付价格为200万元，按规定统一缴纳的费用2万元。 (2)转让一块已开发的土地使用权（生地变为了熟地），签订合同，取得收入1600万元，取得该土地使用权时支付地价款885万元，按规定支付土地征用费用80万元，契税26.5万元；通电和通水，电力系统接入设备费用、场地平整共计70万元，水路系统接入费用共计30万元；支付的期间费用共计180万元。 (3)出租100个地下车位使用权，与业主签订合同约定使用年限为20年，使用费一次性收取2000万元，地下停车位开发成本为500万元。注：开发费用扣除比例为10%。根据上述资料，回答下列问题：

选项该企业2014年转让办公楼应缴纳的税费合计为()万元(不含土地增值税、所得税)。 A、40.3 B、55.5 C、68.55 D、75.46

答案 B

解析转让办公楼的营业税、城建税、教育费附加和印花税=1000*5%*(1+7%+3%)+1000*0.5‰=55+0.5=55.5（万元）转让办公楼计算土地增值税时可扣除项目金额合计=911.14*70%+55.5+200+2=895.3（万元）转让已经进行了生地变熟地的土地使用权，可以享受加计20%扣除的税收优惠。转让环节的税金=(1600-885)*5%*(1+7%+3%)=39.33（万元）。计算土地增值税时可扣除项目金额合计=885+39.33+80+26.5+70+30+(885+80+26.5+70+30)*10%+(885+80+26.5+70+30)*20%=1458.28（万元）根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定，土地增值税是对出售或者以其他方式有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物的行为所征收的税。只出租地下车位的行为，不需要缴纳土地增值税，应按照“服务业一租赁业”项目缴纳营业税。出租地下车位应纳营业税=2000*5%=100（万元）转让办公楼的增值额=1000-895.3=104.7（万元）增值率=104.7/895.3*100%=11.69% 应缴纳土地增值税=104.7*30%-31.41（万元）转让土地使用权的增值额=1600-1458.28=141.72（万元）增值率=141.72/1458.28*100%=9.72% 应缴纳土地增值税=141.72*30%=42.52（万元）合计应纳土地增值税=31.41+42.52=73.93（万元）

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