共用题干中国公民张某为某大学教授，2013年取得收入如下：(1)每月工资收入8400元；(2)受邀为境内某企业演讲，取得演讲收入60000元，将其中的...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干中国公民张某为某大学教授，2013年取得收入如下：(1)每月工资收入8400元；(2)受邀为境内某企业演讲，取得演讲收入60000元，将其中的15000元通过国家机关捐赠给贫困地区；(3)将自己的一部小说手稿复印件在国内公开拍卖，取得拍卖收入90000元；(4)当月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和12000元。要求：根据上述资料，回答下列问题。

选项张某为境内企业演讲取得演讲收入应缴纳个人所得税()元。 A、6440 B、6720 C、7900 D、8080

答案 D

解析 (1)张某工资收入应缴纳的个人所得税=[(8400-3500)*20%-555]*12=5100（元）。(2)通过国家机关向贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。①应纳税所得额=60000*(1-20%)=48000（元）；②捐赠限额=48000*30%=14400（元），实际捐赠15000元，只能税前扣除14400元；③应纳税额=(48000-14400)*30%-2000=8080（元）。(3)作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，属于提供著作权的使用所得，按特许权使用费所得项目征收个人所得税。因此，张某拍卖小说手稿所得应缴纳个人所得税=90000*(1-20%)*20%=14400（元）。(4)在甲国演讲取得收入12000元按照劳务报酬所得纳税；抵免限额=12000*（1-20%)*20%=1920（元），在境外实际缴纳税款1800元，应补税120元；在乙国取得专利转让收入60000元按照特许权使用费所得纳税；抵免限额=60000*(1-20%)*20%=9600（元），小于在境外实际缴纳的税款12000元，因此不必补税；因此，境外所得共在我国补税120元。

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