共用题干深圳某公司，2014年公司有关生产经营资料如下：(1)取得产品销售收入2300万元、提供餐饮服务取得收入120万元；(2)发生产品销售...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干深圳某公司，2014年公司有关生产经营资料如下： (1)取得产品销售收入2300万元、提供餐饮服务取得收入120万元； (2)发生产品销售成本1100万元；发生销售费用430万元；当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用； (3)发生财务费用220万元，其中：2014年1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6%）；2013年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限2年，2014年向银行支付了4个季度的借款利息30万元，该厂房于2014年10月31日完工结算并投入使用，企业将本年利息支出全部记人了财务费用； (4)发生管理费用260万元（其中业务招待费130万元）； (5)“营业外支出”账户记载金额44万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批，账面成本40万元（当期同类货物不含税销售价格为56万元）； (6)本年12月购入一套环境保护专用设备自用，取得增值税普通发票注明价款351万元；(7)投资收益账户反映：购买国库券利息收入50万元、从境内被投资企业分回税后利润180万元（被投资方适用企业所得税税率20%）。其他相关资料：购买的环保专用设备符合国家相关抵免税政策；该企业当年涉及的增值税进项税额与销项税额相等。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

选项 2014年企业应缴纳的企业所得税为()万元。 A、50.45 B、86.53 C、62.86 D、63.61

答案 B

解析企业所得税前准予扣除的营业税、城建税及教育费附加合计=120*5%*(1+7%+3%)=6.6（万元）固定资产建造尚未竣工决算前的利息，不得扣除；竣工决算后的利息，可计入当期损益。建造厂房借款税前可扣除的财务费用=30/12*2=5（万元）本期厂房资本化利息=30-5=25（万元）筹集生产性资金可扣除的财务费用限额=300*6%=18（万元）本期准予扣除的财务费用=220-30-30+18+5=183（万元）业务招待费扣除限额=130*60%=78（万元）扣除最高限额=(2300+56+120)*5‰=12.38（万元）所以本期业务招待费的扣除额为12.38万元。本期管理费用可以税前扣除额=260-130+12.38=142.38（万元）本期可以扣除的财务费用和管理费用合计=183+142.38=325.38（万元）企业会计上核算的营业外支出中，捐赠的核算有误，应该考虑捐赠涉及的销项税56*17%。本期会计利润=2300+120+50+180-1100-6.6-430-（220-25）-260-(44+56*17%)=604.88（万元）捐赠的扣除限额=604.88*12%=72.59（万元）实际捐赠额=40+56*17%=49.52（万元）72.59＞49.52，所以捐赠额全部可以扣除，不做调整。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。企业所得税前准予扣除的营业外支出=49.52+4=53.52（万元）准予扣除的项目合计：支付给残疾人员的工资，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。准予税前扣除的项目合计=1100+40（视同销售的成本）+6.6+430+325.38+53.52+34（加计扣除）=1989.50（万元）本期环保专用设备投资额为351万元，根据规定，可以对投资额10%的部分在当年应纳税额中抵免。抵免金额=351*10%=35.1（万元）国债利息收入、境内投资收益免征所得税。期应纳税所得额=2300+120+56-1989.50=486.5（万元）企业2014年应缴纳企业所得税=486.5*25%-35.1=86.53（万元）

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