共用题干某市居民企业2013年度发生以下经营业务：(1)承担建筑安装劳务，取得建筑收入800万元、装修收入308万元，发生建筑安装劳务的直接成本、费用...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某市居民企业2013年度发生以下经营业务：(1)承担建筑安装劳务，取得建筑收入800万元、装修收入308万元，发生建筑安装劳务的直接成本、费用（不含职工工资和三项经费）552.4万元；(2)企业拥有房产原值355万元，1月1日将原值65万元的房屋出租，按照市场价格取得月租金是6万元，4月1日以原值100万元的房产对外投资，共担风险，根据投资收益进行利润分配，当年未取得投资收益；(3)将一个大型建筑设备自2013年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，收取租金收入40万元；(4)全年发生管理费用共80万元（含业务招待费50万元）；发生销售费用共220万元（含广告费184.6万元）；上述期间费用均未含工资和三项经费。(5)实发工资总额共48万元，实际发生福利费8万元，实际拨缴工会经费0.96万元并取得专用收据，实际发生职工教育经费1万元；(6)营业外支出中列支通过境内非营利机构向贫困山区捐款30万元；(7)已预缴企业所得税35万元。（其中计算房产余值的扣除比例是30%，房产税已经按照会计准则的规定计入了管理费用；建筑业营业税税率3%；出租业务营业税税率为5%；城建税税率7%；教育费附加3%）要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

选项居民企业2013年所得税前可以扣除的捐赠为()万元。 A、8.21 B、20 C、28.43 D、9.24

答案 C

解析从租计征的房产税=6*12*12%=8.64（万元）4月1日以100万元的房产对外投资，共担风险，由被投资企业缴纳房产税；从价计征的房产税=(355-65-100)*(1-30%)*1.2%+100*(1-30%)*1.2%*312=1.81（万元）合计应纳的房产税=8.64+1.81=10.45（万元）准予扣除的营业税=(800+308)*3%+(6*12+40)*5%=38.84（万元）居民企业2013年所得税前准予扣除的营业税金及附加=38.84*(1+7%+3%)=42.72（万元）营业收入总额=800+308+6*12+40=1220（万元）业务招待费扣除限额=1220*5‰=6.1（万元）实际发生额的60%=50*60%=30（万元），准予扣除6.1万元。业务招待费纳税调整额=50-6.1=43.9（万元）广告费扣除标准=1220*15%=183（万元），实际发生额184.6万元，准予扣除183万元。广告费纳税调整额=184.6-183=1.6（万元）2013年业务招待费和广告费纳税调整额合计=43.9+1.6=45.5（万元）企业发生的实发工资可以据实扣除；福利费扣除限额=48*14%=6.72（万元），实际发生8万元，准予扣除6.72万元；工会经费扣除限额=48*2%=0.96（万元），实际发生0.96万元，据实扣除；职工教育经费扣除限额=48*2.5%=1.2（万元），实际发生额1万元，准予扣除1万元；2013年所得税前可以扣除的工资以及工会经费、职工福利费、职工教育经费合计=48+6.72+0.96+1=56.68（万元）会计利润总额=1220-552.4-42.72-80-220-48-8-0.96-1-30=236.92（万元）捐赠扣除限额=236.92*12%=28.43（万元），实际发生30万元，准予扣除28.43万元。应纳税所得额=236.92+45.5+(48+8+0.96+1)-56.68+30-28.43=285.27（万元）应补缴所得税=285.27*25%-35=36.32（万元）

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