某生产企业（增值税一般纳税人），2011年4月为管理部门购进1辆小轿车，取得增值税专用发票上注明的价款20万元，增值税3.4万元，企业为购进小汽车发生运杂...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某生产企业（增值税一般纳税人），2011年4月为管理部门购进1辆小轿车，取得增值税专用发票上注明的价款20万元，增值税3.4万元，企业为购进小汽车发生运杂费及上牌照税费1.6万元，该轿车当月投入使用。假设该企业固定资产预计净残值率为5%，该轿车在当年所得税前扣除的折旧额最多是（　）万元。

选项 A. 3.96 B. 3.6 C. 5.94 D. 3.17

答案 A

解析纳税人购进自用的应交消费税的小汽车、摩托车、游艇等，进项税额不能从销项税额中抵扣，要计入到轿车的购置成本中；小汽车的最低折旧年限为4年。该轿车的账面成本=20+3.4+1.6=25（万元），依照税法规定可以扣除的折旧额=25*（1-5%）（4*12）*8个月=3.96（万元）。

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