某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2015年1～11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元（占销售收入...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2015年1～11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元（占销售收入的60%），缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元（其中含业务招待费80万元），财务费用300万元（未包括支付给关联企业借款的利息），1～11月份实现会计利润705万元。 2015年12月份发生相关业务如下：（1）12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元；合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣；12月20日商场付清了全部款项。（2）12月15日，因空调质量原因，某电器商城将上月购进的空调退货，企业开具红字增值税专用发票注明价款-200万元，增值税-34万元。（3）12月18日购进符合规定的安全生产专用设备，取得普通发票注明价款24万元，当月投入使用。（4）12月购进原材料共计300万元，取得增值税专用发票注明增值税税额51万元；取得货运增值税专用发票注明运输费用10万元。（5）12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。（6）12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。（7）12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元（注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，银行同期同类贷款年利率为5.8%）。（8）12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元（其中含业务招待费10万元）。要求：根据上述资料，回答下列问题（不考虑地方教育附加）。计算该企业2015年企业所得税应纳税所得额时，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是（）万元。

选项 A.65.61 B.68.14 C.75.22 D.64.62

答案 A

解析销售（营业）收入=7000+700-200=7500（万元）业务招待费扣除限额=7500*5‰=37.5（万元）当期发生额的60%=（80+10）*60%=54（万元）＞37.5万元所以准予税前扣除的业务招待费为37.5万元。公益性捐赠扣除限额=390.71*12%=46.89（万元）＜实际发生额60万元所以准予税前扣除的捐赠支出为46.89万元。业务招待费和公益性捐赠合计调整金额=（80+10-37.5）+（60-46.89）=65.61（万元）。

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某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2015年1～11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元（占销售收入...

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