某生产企业2013年5月发生出口业务，当月外销收入1200万元，已知货物的征税率为17%，退税率为13%，当月在境内购进材料1000万元，购进进料加工免税...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某生产企业2013年5月发生出口业务，当月外销收入1200万元，已知货物的征税率为17%，退税率为13%，当月在境内购进材料1000万元，购进进料加工免税材料300万元，已知应税材料税率为17%，企业采用按审批数做账，企业未收到主管税务机关开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，则以下会计处理正确的是()。

选项 A:借：管理费用48万贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）48万 B:借：主营业务成本48万贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）48万 C:借：管理费用36万贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）36万 D:借：主营业务成本36万贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）36万

答案 B

解析出口企业在收到主管税务机关开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，才按照证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目，调整已经核算的不得抵扣税额，本业务中，未取得上述两个证明，因此暂不考虑免税材料调整不得抵扣税额。同时，增值税的进项税额转出应该增加企业出口货物的销货成本。当期的不得抵扣税额=1200*（17%-13%）=48（万元）

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某生产企业2013年5月发生出口业务，当月外销收入1200万元，已知货物的征税率为17%，退税率为13%，当月在境内购进材料1000万元，购进进料加工免税...

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