某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2013年11月，该商场财务总监张先生向其诚信税务师事务所发送了一封电子邮件...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2013年11月，该商场财务总监张先生向其诚信税务师事务所发送了一封电子邮件，就2013年11月发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下：(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；委托其运输企业（增值税一般纳税人）运输农产品支付运费10000元，并取得增值税专用发票，该批农产品的60%用于商场内设的餐饮中心（现场消费），40%用于对外销售。(2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。(3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，本月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为：借：其他应付款——押金10000贷：其他业务收入10000(4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元（含税零售价格），本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有两种方案可以选择：方案一，商品八折销售；方案二，购物满1000元者返还现金200元。（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元）问题： (1)针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。 (2)针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算应缴纳的消费税： (3)针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。 (4)针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。 (5)针对业务(5)，假设消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的两种种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。（不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税）

选项

答案

解析 (1)业务1可以抵扣的进项税为：(100000*13%10000*11%)*40%=5640（元） (2)以金银首饰抵偿债务，需要计算增值税销项税额和消费税。增值税销项税额=190000*17%=32300（元）应纳消费税=220000*5%=11000（元） (3)业务3，商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金是要计算增值税销项税额的，应纳增值税=100001.17*17%=1452.99（元）正确的账务处理为：借：其他应付款——押金10000贷：其他业务收入8547.01应交税费——应交增值税（销项税额）1452.99 (4）业务4，百货商场应缴纳的增值税=117000(1+17%)*17%-15300=1700（元）（5）方案一：商品八折销售，按减去折扣额后的金额确认销售收入。销项税额=1000*80%/1.17*17%=116.24（元）进项税额=750/1.17*17%=108.97（元）应纳增值税=116.24-108.97=7.27（元）毛利率=销售毛利/销售收入=(1000*80%/1.17-750/1.17）/(1000*80%/1.17)*100%=6.25%方案二：应纳增值税=100011.17*17%-750/1.17*17%=36.32（元）毛利率=(1000/1.17-750/1.17-200)/(1000/1.17)*100%=1.60%因为第一种方案的毛利率高，所以百货商场应选用第一种方案。

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某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2013年11月，该商场财务总监张先生向其诚信税务师事务所发送了一封电子邮件...

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