某出口企业系增值税一般纳税人，出口业务适用“免抵退”税政策，其生产的产品适用增值税税率为17%，出口退税率为11%。2013年10月份生产销售情况如下：(...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某出口企业系增值税一般纳税人，出口业务适用“免抵退”税政策，其生产的产品适用增值税税率为17%，出口退税率为11%。2013年10月份生产销售情况如下：(1)采购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为1600000元，增值税税款为272000元，材料已入库，款项已经支付：(2)本月内销货物取得不含增值税销售额为273411.76元，款项已经收到。(3)本月出口货物的销售额为1436000元（出口货物离岸价格），款项尚未收到。问题：假设上期留抵税额为0，根据以上资料，计算当期应纳或应退增值税税额，并作出相关会计处理。

选项

答案

解析 (1)购买原材料：借：原材料1600000应交税费——应交增值税（进项税额）272000贷：银行存款1872000 (2)内销货物：借：银行存款319891.76贷：主营业务收入273411.76应交税费——应交增值税（销项税额）46480 (3)外销货物：借：应收外汇账款1436000贷：主营业务收入1436000以出口货物离岸价乘以征税率与退税率之差，计算当期不得免征和抵扣税额，做进项税额转出处理，并将其计入主营业务成本。当期不得免征和抵扣税额=1436000*(17%-11%)=86160（元）借：主营业务成本86160贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）86160第一，计算应退税额：①计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额=273411.76*17%-(272000-86160)=-139360（元）②计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税额抵减额=1436000*11%=157960（元）③当期期末留抵税额139360元＜当期免抵退税额157960元当期应退税额=当期期末留抵税额139360元。当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=157960-139360=18600（元）第二，账务处理：借：其他应收款——应收出口退税款（增值税）139360应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）18600贷：应交税费——应交增值税（出口退税）157960第三，收到退税时借：银行存款139360贷：其他应收款——应收出口退税款（增值税）139360

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某出口企业系增值税一般纳税人，出口业务适用“免抵退”税政策，其生产的产品适用增值税税率为17%，出口退税率为11%。2013年10月份生产销售情况如下：(...

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