甲某受聘于一家国有技术咨询服务上市公司任财务总监，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2013年取得如下收入：(1)2013年1月5日甲某购买了上市公司股...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲某受聘于一家国有技术咨询服务上市公司任财务总监，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2013年取得如下收入：(1)2013年1月5日甲某购买了上市公司股票10000股，支付了价款500000元，10月1日该上市公司宣告发放股息红利，甲某于当月3日收到了股息红利所得80000元。甲某认为个人从上市公司取得股息红利是不需要缴纳个人所得税的，因此暂未申报缴纳个人所得税。(2)6月8日，甲某取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，甲某自行计算的个人所得税是（50000-16000）*(1-20%)*20%=5440元。(3)6月1日～12月31日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金7000元，甲某认为应纳的个人所得税是[(7000-800)*20%]*7=8680元。（不考虑其他税费）(4)6月20日甲某购入某企业债券40000份，每份的买入价格4.3元，支付有关税费645元，12月20日转让其中的20000份，每份转让价格5.1元，转让时支付有关税费383元，甲某认为取得的转让收入为20000*5.1-383=101617（元），支付购进价款是40000*4.3+645=172645（元），没有收益，所以不用缴纳个人所得税。(5)8月与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定自9月起甲某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬2000元，甲某认为每月应该缴纳个人所得税为(2000-800)*20%*4=960（元）。(6)9月购买福利彩票中得奖金8000元，于是请朋友聚餐庆祝，索取有奖发票一张，又中奖1000元。甲某以偶然所得计算个人所得税为8000*20%=1600（元），因有奖发票未超过1600元，所以，不征个人所得税。要求：请按各项业务分析甲某的判断是否正确，如不正确，请说明理由并计算出正确的个人所得税。

选项

答案

解析 (1)自2013年1月1日起，对个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，股息红利所得按持股时间长短实行差别化个人所得税政策。持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。则甲某需要补缴个人所得税=80000*50%*20%=8000（元）(2)甲某的计算有误。按照个人所得税法的规定，个人通过非营利的社会团体或国家机关向受灾地区捐赠，应该在应纳税所得额的30%以内税前扣除，超出的部分不允许税前扣除。个人取得劳务报酬，如果应纳税所得额超过了20000元但没有超过50000元的，应对超过部分加征50%的税款，所以甲某计算中适用的税率有误。捐赠扣除限额=50000*(1-20%)*30%=12000（元），实际捐赠16000元，应按12000元在税前扣除。应缴纳的个人所得税=[50000*(1-20%)-12000]*30%-2000=6400（元）(3)甲某计算有误。按照规定个人按照市场价格出租的居住用房，应按10%计算个人所得税。应缴纳的个人所得税=7000*(1-20%)*10%*7=3920（元）(4)甲某的理解有误。按照规定个人买卖债券，应按照财产转让所得缴纳个人所得税，计算个人出售债券收益时，扣除的成本应为出售的债券所对应的成本，而不是全部债券的成本。甲某出售债券取得的收益=20000*(5.1-4.3)-6452-383=15294.50（元）应缴纳的个人所得税=15294.50*20%=3058.90（元）(5)甲某计算有误。个人取得的劳务报酬，如果属于同一事项连续取得的收入，应以1个月内取得的收入为1次计算应纳的个人所得税。每月应纳的个人所得税=2000*4*(1-20%)*20%=1280（元）(6)甲某计算有误。税法规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税；超过1万元的应全额征收个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。所以，甲某福利彩票中奖所得是免税的，但有奖发票所中奖金应纳个人所得税=1000*20%=200（元）。

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