国家重点扶持的某高新技术企业2013年产品销售收入1300万元，出租房产收入200万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元。成本费用合计1...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题国家重点扶持的某高新技术企业2013年产品销售收入1300万元，出租房产收入200万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元。成本费用合计1000万元，其中业务招待费20万元；“营业外支出”账户中被没收财产损失20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，处理正确的有()。

选项 A:第1行“营业收入”为1500万元 B:第12行“营业外支出”为30万元 C:第14行“纳税调整增加额”26万元 D:第15行“纳税调整减少额”420万元 E:第28行“减免所得税额”48.25万元

答案 ADE

解析销售收入和其他业务收入合计为1500万元，计入“营业收入”栏目。业务招待费的60%=20*60%=12（万元），销售（营业）收入的5‰=(1300+200)*5‰=7.5（万元），只能税前扣除7.5万元，需要纳税调增20-7.5=12.5（万元），填入企业所得税纳税申报表的第14行“纳税调整增加额”中。企业2013年度会计利润=1300+200+360+60-1000-20-30=870（万元）捐赠限额=870*12%=104.4（万元），公益性捐赠实际发生30万元，可以据实扣除。居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；国债利息收入免征企业所得税；需要纳税调减360+60=420（万元），填入第15行“纳税调整减少额”中。被没收财产损失不得在所得税前扣除，应当填入第14行“纳税调整增加额”20万元。第14行“纳税调整增加额”=12.5+20=32.5（万元）第15行“纳税调整减少额”=60+360=420（万元）第27行“应纳所得税额”=[(870-420)+32.5]*25%=482.5*25%=120.63（万元）第28行“减免所得税额”=482.5*10%=48.25（万元）

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国家重点扶持的某高新技术企业2013年产品销售收入1300万元，出租房产收入200万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元。成本费用合计1...

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