某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2013年11月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2013年11月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务处理意见，相关业务如下：(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付一般纳税人运输公司不含税运费10000元，并取得货物运输业增值税专用发票，该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。(2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进某批洗衣机的欠款。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。(3)6个月前向一餐厅销售啤酒时收取包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为：借：其他应付款一一押金10000贷：其他业务收入10000(4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元（含税零售价格），本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售，折扣额和销售额开具到同一张发票金额栏中；方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商品（购进价为150元）；方案三是，购物满1000元者返还现金200元。（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元。）要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。(2)针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。(3)针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。(4)针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。(5)针对业务(5)，假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及税前净利率；并从税前净利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。（不考虑城市维护建设税、教育费附加等税费）

选项

答案

解析 (1)业务(1)可以抵扣的进项税额为：(100000*13%+10000*11%)*40%=5640（元）(2)以金银首饰抵偿债务，需要视同销售计算增值税销项税额和消费税。增值税销项税额=190000*17%=32300（元）应纳消费税=220000*5%=11000（元）(3)业务(3)，商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金是要缴纳增值税的，应纳增值税=100001.17*17%=1452.99（元）借：其他应付款一押金10000贷：其他业务收入8547.01应交税费一应交增值税（销项税额）1452.99(4)业务(4)，百货商场应缴纳的增值税=1170001.17*17%-15300=1700（元）(5)方案一：商品八折销售，这是销售折扣，按减去折扣额后的金额确认销售收入。销项税额=1000*80%1.17*17%=116.24（元）进项税额=7501.1.7*17%=108.97（元）应纳增值税=116.24-108.97=7.27（元）税前净利率=销售净利销售收入=(1000*80%1.17-7501.17)(1000*80%1.17)=6.25%方案二：应纳增值税=10001.17*17%+2001.17*17%-7501.17*17%-1501.17*17%=43.59（元）税前净利率=(10001.17-7501.17-1501.17-2001.17*17%)(10001.17)=6.6%方案三：应纳增值税=10001.17*17%-7501.17*17%=36.32（元）税前净利率=(10001.17-7501.17-200)(10001.17)=1.60%因为第二方案的税前净利率最高，所以百货商场应选用第二方案。

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