某市安然租赁公司购置了大量房产，专门用于出租，以取得租赁收入。2013年1月天然化妆品厂拟租用安然公司在市区的库房数间，用以存储产品及原料。库房原值为16...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某市安然租赁公司购置了大量房产，专门用于出租，以取得租赁收入。2013年1月天然化妆品厂拟租用安然公司在市区的库房数间，用以存储产品及原料。库房原值为1600万元，残值率5%，税法规定按20年折旧，假设企业适用所得税率25%。当地政府规定，房产的减除比例为原值的30%。双方协商后，提出两个方案：方案一：安然公司仅将库房租赁给天然化妆品厂，不提供其他服务，所储产品及原料由天然化妆品厂自行派人进行管理。年租金收入为300万元。双方签订房产租赁合同。方案二：安然公司代天然化妆品厂存储并管理所储产品及原料，因此而专门配备的保管人员的工资、福利及其他管理费用每年20万元由安然公司承担。双方签订仓储合同，年仓储费300万元。请以净收益为判断标准.对安然公司的此项业务进行税收筹划，代为决策与天然化妆品厂签订何种合同。（分析时不考虑土地使用税）。

选项

答案

解析根据《营业税暂行条例》的规定：租赁业、仓储业应按服务业缴纳营业税，适用税率相同，均为5%；《房产税暂行条例》及有关政策法规规定：租赁业与仓储业的计税方法不同。仓储由保管人按房产原值缴纳房产税，即：应纳税额一房产原值*（1-扣除率）*1.2%；房产用于租赁的，其房产税依照租金收入的12%计算缴纳，即：应纳税额=租金收入金额*12%。方案一：应纳印花税=300*1‰=0.3（万元）应纳营业税=300*5%=15（万元）应纳房产税=300*12%=36（万元）应纳城建税、教育费附加=15*(7%+3%)=1.5（万元）房产折旧额=1600*(1-5%)20=76（万元）应纳所得税=(300-0.3-76-15-36-1.5)*25%=171.2*25%=42.8（万元）租金收入净收益=171.2-42.8=128.4（万元）方案二：应纳印花税=300*1‰=0.3（万元）应纳营业税=300*5%=15（万元）应纳房产税=1600*(1-30%)*1.2%=13.44（万元）应纳城建税、教育费附加=15*(7%+3%)=1.5（万元）房产折旧额=1600*(1-5%)20=76（万元）应纳所得税=(300-0.3-76-15-13.44-1.5-20)*25%=173.76*25%=43.44（万元）租金收入净收益=173.76-43.44=130.32（万元）通过以上计算分析，方案二净收益较高，所以，应当选择方案二，即与天然化妆品厂签订仓储合同，能获得更多的净收益。

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某市安然租赁公司购置了大量房产，专门用于出租，以取得租赁收入。2013年1月天然化妆品厂拟租用安然公司在市区的库房数间，用以存储产品及原料。库房原值为16...

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