神威公司为上市公司，为了提高员工积极性，使得公司的利益和员工的利益相一致，对公司的员工推出股权期权的激励措施，2012年10月1日，授予每位员工5万股股票...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题神威公司为上市公司，为了提高员工积极性，使得公司的利益和员工的利益相一致，对公司的员工推出股权期权的激励措施，2012年10月1日，授予每位员工5万股股票期权，授予价2元/股，该期权无公开市场价格，并约定2013年12月1日起员工可以行权，2013年12月1日王某以施权价购买股票50000股，当日该股票的公开市场价格6元/股。根据上述资料，作为注册税务师，请介绍股票期权的个人所得税处理，并计算行权时王某应缴纳的个人所得税。

选项

答案

解析 (1)股票期权涉及的个人所得税处理如下：①授予日，因为一般不会直接取得实质性所得，不缴纳个人所得税。②到期行权，员工从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。③行权后转让股票，原则上应该按照“财产转让所得”来纳税。但现阶段我国对个人转让境内上市公司股票是免征个人所得税的，所以这部分所得免税。④转让股票之前，持有股票中如果上市公司分配股利，还可能取得股息、红利，应该按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。(2)王某行权时应该缴纳的个税：股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(6-2)*50000=200000（元）工作期间月份数为14个月≥12个月，按12个月计算。应纳税额=（20000012*25%-1005）*12=37940（元）

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