2016年12月1日，税务师受托对某企业2016年进行纳税审查，发现该企业当年11月将在建工程领用的原材料50000元，计入生产成本，经核实11月末材料结...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 2016年12月1日，税务师受托对某企业2016年进行纳税审查，发现该企业当年11月将在建工程领用的原材料50000元，计入生产成本，经核实11月末材料结存成本为20000元，在产品结存成本为330000元，产成品结存成本为120000元，销售成本发生额为800000元，则税务师采用“按比例分摊法”进行分摊，相应的调整分录是（　）。

选项 A、借：在建工程58500 　贷：库存商品6522 　主营业务成本43478 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8500 B、借：在建工程58500 应交税费——待抵扣进项税额 3400 贷：原材料　1250 　生产成本12870 　库存商品4680 　主营业务成本31200 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3400 C、借：在建工程58500 　贷：主营业务成本50000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8500 D、借：在建工程50000 应交税费——待抵扣进项税额 3400 贷：生产成本13200 库存商品 4800 主营业务成本32000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3400

答案 D

解析原领用原材料时的错误分录为借：生产成本，贷：原材料，此错误影响产成品、在产品库存和当期销售成本，分摊率＝50000（330000＋120000＋800000）＝4%。期末在产品应分摊330000*4%＝13200（元），期末产成品应分摊120000*4%＝4800（元），本期销售成本应分摊800000*4%＝32000（元）会计处理为：借：在建工程　　　　50000 应交税费——待抵扣进项税额 3400 　　　　　　　贷：生产成本　　　　13200 　　　　　　　　　库存商品　　　　 4800 　　　　　　　　　主营业务成本　　32000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3400 【该题针对“不能直接按审查金额调整利润的账务调整方法”知识点进行考核】

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2016年12月1日，税务师受托对某企业2016年进行纳税审查，发现该企业当年11月将在建工程领用的原材料50000元，计入生产成本，经核实11月末材料结...

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