2014年4月税务师在对某增值税一般纳税人2013年度增值税纳税审核时，发现纳税人2013年12月有下列一笔业务：借：银行存款120000&ems...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 2014年4月税务师在对某增值税一般纳税人2013年度增值税纳税审核时，发现纳税人2013年12月有下列一笔业务：借：银行存款120000 贷：营业外收入120000经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资金。（假定该纳税人2013年决算报表已编制），税务师作出的下列账务调整中，正确的是()。

选项 A: 借：以前年度损益调整20400 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）20400 B: 借：以前年度损益调整20400 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）20400 C: 借：以前年度损益调整17435.9 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17435.9 D: 借：以前年度损益调整——营业外收入120000 应交税费——应交增值税（进项税额）(17435.9) 贷：以前年度损益调整一主营业务成本102564.1

答案 D

解析本题应冲减的进项税额的数额=120000/(1+17%)*17%=17435.9（元）冲减已平价销售商品的成本=120000-17435.9=102564.1（元）收到款项正确的账务处理是：借：银行存款120000 应交税费——应交增值税（进项税额）(17435.9) 贷：主营业务成本102564.1

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2014年4月税务师在对某增值税一般纳税人2013年度增值税纳税审核时，发现纳税人2013年12月有下列一笔业务：借：银行存款120000&ems...

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