某市机械厂（系增值税一般纳税人的内资企业）现有闲置的一台设备（2008年3月购进）和一幢委托建造的房屋。该台设备账面原值为200万元，购入时未享受进项税额...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某市机械厂（系增值税一般纳税人的内资企业）现有闲置的一台设备（2008年3月购进）和一幢委托建造的房屋。该台设备账面原值为200万元，购入时未享受进项税额抵扣政策，累计已提折旧100万元，经评估确认评估价值为120万元；该幢房屋账面原值为110万元，累计已提折旧50万元，经评估确认评估价值为120万元。机械厂经与某研发公司协商决定以设备或房屋投资组成联营企业（共担风险、参与利润分配），第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进（签订产权转移书据）；第二种方式：以房屋作投资，设备由联营企业购进（签订购销合同）。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。假定该市机械厂当年盈利，不享受任何税收优惠政策，试比较该市机械厂采用上述两种不同方式相关税种的税负差异。（本题不考虑土地增值税及企业所得税）

选项

答案

解析第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进。房屋转让过程中应纳各项税费：营业税：1200000*5%=60000（元）城建税：60000*7%=4200（元）教育费附加：60000*30=1800（元）印花税：1200000*0.5‰=600（元）合计税款=60000+4200+1800+600=66600（元）设备作为投资，属于增值税视同销售行为：增值税=1200000(1+4%)*4%*50%=23076.92（元）城建税=23076.92*7%=1615.38（元）教育费附加=23076.92*3%=692.31（元）投资合同不涉及印花税。合计税款=23076.92+1615.38+692.31=25384.61（元）共计应纳税款=66600+25384.61=91984.61（元）第二种方式：以房屋作投资，设备由联营企业购进。 1.以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的，不征收营业税，也不征收城建税、教育费附加。 2.设备销售：增值税：1200000(1+4%)*4%*50%=23076.92（元）城建税=23076.92*7%=1615.38（元）教育费附加=23076.92*3%=692.31（元）印花税：1200000*0.3‰=360（元）共计应纳税款=23076.92+1615.38+692.31+360=25744.61（元）通过比较第二种方式（以房屋作投资，设备由联营企业购进）税负低，可少缴税款：91984.61-25744.61=66240（元）。

分享到：

某市机械厂（系增值税一般纳税人的内资企业）现有闲置的一台设备（2008年3月购进）和一幢委托建造的房屋。该台设备账面原值为200万元，购入时未享受进项税额...

相关内容：机械厂,增值税,内资,企业,现有,设备,2008年,委托,房屋,账面,原值,200万元,进项,税额

猜你喜欢

访问排行

联系我们