某市甲、乙两企业均为一般纳税人，甲为生产企业，乙为商业企业，甲同乙签订一项代销协议，甲委托乙代销产品，不论采取何种销售方式，甲企业的产品在市场上以1000...

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问题某市甲、乙两企业均为一般纳税人，甲为生产企业，乙为商业企业，甲同乙签订一项代销协议，甲委托乙代销产品，不论采取何种销售方式，甲企业的产品在市场上以1000元的价格销售，市场售价的成本率为60%。目前拟定的代销协议中有两个可选方案：方案一：采取代销手续费方式，乙企业以每件1000元的价格对外销售，每代销一件收取代销价格20%的手续费，甲企业以每件1000元向乙企业开具增值税专用发票。方案二：采取视同买断方式代销，甲企业按800元的协议价收取货款，乙企业在市场上仍要以1000元的价格销售甲公司的产品，实际售价与协议价之间的差额，即200元/件归乙公司所有。假定甲的进项税额为12万元，乙企业可售出产品1000件，甲按规定取得代销清单并开具增值税专用发票。要求：分别从甲、乙两个企业的角度来判断上述两个方案的优劣。（除流转税及其附加外不考虑其他税费，以税前会计利润作为判断标准，以上价格均为不含税价，产品适用增值税税率为17%）

选项

答案

解析方案一：(1)甲应纳增值税=1000*1000*17%-120000=50000（元）甲应纳城建税及教育费附加=50000*（7%+3%）=5000（元）甲税前会计利润=1000*1000*(1-20%)-1000*1000*60%-5000=19500（元）(2)乙应纳增值税=1000*1000*17%-1000*1000*17%=0（元）乙应纳营业税=1000*1000*20%*5%=10000（元）乙应纳城建税及教育费附加=10000*(7%3%)=1000（元）乙税前会计利润=1000*1000*20%-10000-1000=189000（元）方案二：(1)甲应纳增值税=1000*800*17%-120000=16000（元）甲应纳城建税及教育费附加=16000*(7%+3%)=1600（元）甲税前会计利润=1000*800-1000*1000*60%-1600=198400（元）(2)乙应纳增值税=1000*1000*17%-1000*800*17%=34000（元）乙企业应纳城建税及教育费附加=34000*（7%+3%）=3400（元）乙税前会计利润=（1000-800）*1000-3400=196600（元）从甲的角度来看。方案二比方案一多3400元的税前会计利润（198400-195000），应选择方案二；从乙的角度来看，方案二比方案一多7600元的税前会计利润(196600-189000)，应选择方案二。

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