某房地产开发公司于2012年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属证书。2012年2月至2013年3月中...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某房地产开发公司于2012年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属证书。2012年2月至2013年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%（其余30%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，不高于同期同类银行贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%用于对外出租，其余部分对外销售。2013年4月～6月该公司取得租金收入共计60万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。（说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为5%）问题： 1.计算该房地产开发公司2013年4～6月共计应缴纳的营业税、城建税及教育费附加。 2.计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。 3.计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。 4.计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。 5.计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。 6.计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

选项

答案

解析 (1)计算该房地产开发公司2013年4～6月共计应缴纳的营业税：60*5%+14000*50=703（万元）计算该房地产开发公司2013年4～6月共计应缴纳的城建税和教育费附加：703*(7%+3%)=70.3（万元）应缴纳营业税、城建税和教育费附加合计金额=703+70.3=773.3（万元） (2)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本：6000*70%*(1-20%)+6000*3%*70%*(1-20%)=3460.80（万元） (3)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本：5800*(1-20%)=4640（万元） (4)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用：300*(1-20%)+(3460.80+4640)*5%=645.04（万元） (5)计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额：14000-[3460.80+4640+645.04+14000*5%*(1+7%+3%)+(3460.8+4640)*20%]=14000-11136=2864（万元） (6)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税：2864/11136*100%=25.72%，适用税率为30%，速算扣除系数为0。应纳土地增值税=2864*300=859.2（万元）。

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某房地产开发公司于2012年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属证书。2012年2月至2013年3月中...

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