某生产企业为增值税一般纳税人，主要生产啤酒和白酒，2016年5月销售自产的白酒10吨，取得不含税销售额100万元，同时收取白酒的包装物押金2万元；销售自产...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某生产企业为增值税一般纳税人，主要生产啤酒和白酒，2016年5月销售自产的白酒10吨，取得不含税销售额100万元，同时收取白酒的包装物押金2万元；销售自产的啤酒20吨，取得不含税销售额80万元，同时收取啤酒的包装物押金3.4万元。合同约定白酒和啤酒的包装物使用期限均为半年，假设该企业当期无可以抵扣的进项税额，则下列关于该生产企业上述业务的表述中，正确的有（　　）。

选项 A.该生产企业2016年5月应纳的增值税为30.89万元 B.销售白酒收取的包装物押金应并入当期销售额计算销项税额 C.销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计算销项税额 D.销售白酒和啤酒的包装物押金均不并入当期销售额计算销项税额 E.该生产企业2016年5月应纳的增值税为35.45万元

答案 AB

解析增值税纳税人对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，单独记账核算的，时间在1年以内且未逾期的不并入销售额征税，但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。该企业当期应纳增值税=（100+80）*17%+2（1+17%）*17%=30.89（万元）。

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某生产企业为增值税一般纳税人，主要生产啤酒和白酒，2016年5月销售自产的白酒10吨，取得不含税销售额100万元，同时收取白酒的包装物押金2万元；销售自产...

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