恒大公司是一家从事房地产开发的企业，为提升公司产品质量，扩展生产经营规模，公司决定收购位于同城的一家建材企业。由于建材企业负债累累，为避免整体合并后承担过...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题恒大公司是一家从事房地产开发的企业，为提升公司产品质量，扩展生产经营规模，公司决定收购位于同城的一家建材企业。由于建材企业负债累累，为避免整体合并后承担过高债务的风险，恒大公司决定仅收购建材企业和建材生产相关的所有资产、债权债务，并继续留用原来的工作人员。2016年5月1日，双方达成收购协议，建材企业和建材生产相关的资产如下：（单位：万元）

2016年4月15日，建材企业所有资产评估后的资产总额为2100万元。恒大公司以建材企业经评估后的重组收购资产总价值1730万元为准，向建材企业支付了以下两项对价：（1）支付现金130万元；（2）恒大公司将其持有的其全资子公司20%的股权合计800万股，支付给建材企业，该项长期股权投资的公允价值为1600万元，计税基础为800万元。假设恒大公司该项资产收购是为了扩大生产经营，具有合理的商业目的，且恒大公司承诺收购建材企业建材生产相关的资产后，除进行必要的设备更新后，在连续12个月内仍用该项资产从事建材生产。建材企业的原股东，在重组后连续12个月内承诺不转让取得的股权。根据上述资料，回答下列问题： <1> 、从上述资料来看，企业的资产收购是否符合特殊性税务处理的条件。 <2> 、计算建材企业取得非股权支付额对应的资产转让所得。 <3> 、计算建材企业取得股权的计税基础。 <4> 、建材企业的设备、厂房和存货，是否需要缴纳增值税，并说明理由。

选项

答案

解析 <1>该项资产并购符合特殊性税务处理的5个条件。受让企业恒大公司收购转让企业建材企业的资产总额为1730万元，建材企业全部资产总额经评估为2100万元，恒大公司收购转让企业的资产占建材企业总资产的比例为82.38%（17302100），超过了50%的比例。受让企业在资产收购中，股权支付金额为1600万元，非股权支付金额为130万元，股权支付金额占交易总额的92.49%（16001730），超过85%的比例。且恒大公司该项资产收购是为了扩大生产经营，具有合理的商业目的，且恒大公司承诺收购建材企业的建材生产相关资产后，除进行必要的设备更新后，在连续12个月内仍用该项资产从事建材生产。建材企业的原股东，在重组后连续12个月内承诺不转让取得的股权。因此，恒大公司对建材企业的这项资产收购交易可以适用特殊性税务处理。 <2>由于转让方建材企业转让资产，不仅收到股权，还收到了130万元现金的非股权支付。应确认非股权支付对应的资产转让所得或损失。计算公式为：非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）*（非股权支付金额被转让资产的公允价值）。因此，转让方建材企业非股权支付对应的资产转让所得=（1730－1470）*（1301730）=19.54（万元）。 <3>取得股权的计税基础以被转让资产的原计税基础确定，原有资产计税基础是1470万元，所以建材企业取得股权的计税基础=1470*16001730=1359.54（万元） <4> 建材企业的设备、厂房和存货，不需要缴纳增值税。根据规定，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。

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