某电冰箱厂，为增值税一般纳税人，2015年9月分别发生下列经济业务，均按税法规定取得和开具相关票据，请分别说明以下销售方式增值税纳税规定，并计算出当期应纳...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某电冰箱厂，为增值税一般纳税人，2015年9月分别发生下列经济业务，均按税法规定取得和开具相关票据，请分别说明以下销售方式增值税纳税规定，并计算出当期应纳增值税额。 <1> 、向甲家电商场销售A型电冰箱100台，统一出厂价为5000元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场统一出厂价5%的折扣优惠，货款全部以银行存款收讫，折扣额和销售额已经在同一张专用发票上分别注明；向乙家电商场销售A型电冰箱50台，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，乙家电商场及时付款享受了现金折扣。 <2> 、采取以旧换新方式销售冰箱，销售A型电冰箱10台，从消费者手中换入旧电冰箱作价1000元/台。 <3> 、采取还本销售方式销售A型电冰箱给消费者15台，根据协议规定，5年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票15张，含税销售收入合计金额为87750元。 <4> 、以30台A型电冰箱向丙单位等价换取原材料，A型电冰箱成本每台3500元。双方均按17%的税率开具了增值税专用发票。 <5> 、当月向丁商场销售A型电冰箱共200台。商场在对外销售时发现，有3台商品存在严重的质量问题，商场当即要求退货，并在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，该电冰箱厂当天将电冰箱收回，并向商场开具了红字专用发票后退回货款。 <6> 、向戊商场赊销

选项 A型电冰箱80台，合同约定3个月内付清全款，协议当日提货，向商场开具了增值税专用发票。本月共发生可抵扣进项税额380000元（含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额）。假设上述增值税专用发票均已通过认证。

答案

解析 <1> 、税法规定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于先打折后销售，实际上就是按每台4750元的单价销售，可按折扣后的金额计算增值税。对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，折扣部分不得冲减销售额。销项税额＝4750*100*17%＋5000*50*17%＝123250（元）【该题针对“增值税应纳税额计算”知识点进行考核】 <2> 、税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。销项税额＝5000*10*17%＝8500（元）【该题针对“增值税应纳税额计算”知识点进行考核】 <3> 、税法规定，纳税人采取还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。销项税额＝87750（1＋17%）*17%＝12750（元）【该题针对“增值税应纳税额计算”知识点进行考核】 <4> 、税法规定，纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具增值税专用发票。该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：5000*30*17%＝25500（元）【该题针对“增值税应纳税额计算”知识点进行考核】 <5> 、税法规定，销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，购买方在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，经主管税务机关校验后同步至纳税人终端系统中，销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票。红字专用发票的存根联作为销售方扣减当期销项税额的凭证。销项税额＝5000*(200－3)*17%＝167450（元）【该题针对“增值税应纳税额计算”知识点进行考核】 <6> 、对赊销业务已经开具增值税专用发票的，应当于当期计算增值税销项税额。销项税额＝5000*80*17%＝68000（元）综上，本月份应纳增值税＝销项税额－进项税额＝（123250＋8500＋12750＋25500＋167450＋68000）－380000 ＝405450－380000＝25450（元）【该题针对“增值税应纳税额计算”知识点进行考核】

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某电冰箱厂，为增值税一般纳税人，2015年9月分别发生下列经济业务，均按税法规定取得和开具相关票据，请分别说明以下销售方式增值税纳税规定，并计算出当期应纳...

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