A公司为化妆品生产企业，2015年打算将购进的不含增值税价格100万元的化妆品原材料加工成化妆品销售，增值税进项税额为17万元。据测算若自行生产需花费的人...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 A公司为化妆品生产企业，2015年打算将购进的不含增值税价格100万元的化妆品原材料加工成化妆品销售，增值税进项税额为17万元。据测算若自行生产需花费的人工费及分摊费用为50万元，而如果委托另一长期合作企业B公司生产，对方收取的不含增值税加工费用为50万元，对方可以开具增值税专用发票，增值税税款8.5万元，价税合计为58.5万元。此两种生产方式生产出的产品，对外不含增值税销售价均为260万元。假定成本、费用，产品品质等要件都相同，且不考虑生产和委托加工期间费用。（提示：消费税税率为30%，不考虑城建和教育费附加等其他税费）要求：根据上述资料，回答下列问题。 <1> 、分析委托加工方式下，A、B两家公司应该如何缴纳消费税和增值税。 <2> 、分别计算两种生产方式下

选项 A公司的消费税、增值税、所得税前的会计利润。

答案

解析 <1> 、A公司为消费税的纳税人，其消费税由B公司代收代缴 B公司代收代缴的消费税=（100+50）（1-30%）*30%＝64.29（万元） A公司自行缴纳的消费税=260*30%-64.29=13.71（万元） A公司销售化妆品应纳增值税=260*17%-17-8.5=18.7（万元） B公司提供加工劳务，需要缴纳增值税，增值税销项税额为8.5万元【该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核】 <2> 、①自行生产：自行生产的消费税＝260*30%＝78（万元）自行生产方式下，销售化妆品增值税=260*17%-17=27.2（万元）自行生产方式下的利润＝260-100-50-78＝32（万元） ②委托加工：委托加工的消费税＝64.29+13.71=78（万元）委托加工方式下，销售化妆品应纳增值税=260*17%-17-8.5=18.7（万元）委托生产方式下利润＝260-100-50-78＝32（万元）【该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核】

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A公司为化妆品生产企业，2015年打算将购进的不含增值税价格100万元的化妆品原材料加工成化妆品销售，增值税进项税额为17万元。据测算若自行生产需花费的人...

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