某居民企业2014年实际支出的工资、薪金总额为60万元（其中残疾人工资10万元），职工福利费本期发生10万元，拨缴的工会经费1.20万元，其中已经取得工会...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某居民企业2014年实际支出的工资、薪金总额为60万元（其中残疾人工资10万元），职工福利费本期发生10万元，拨缴的工会经费1.20万元，其中已经取得工会经费收入专用收据1万元。职工教育经费列支了5万元，该企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》第15行“纳税调整增加额”应为()万元。

选项 A:5.3 B:O C:1.8 D:-4.7

答案 A

解析福利费扣除限额为60*14%=8.4（万元），实际发生10万元，准予扣除8.4万元；工会经费扣除限额=60*2%=1.2（万元），取得工会经费收入专用收据1万元，准予扣除1万元；职工教育经费扣除限额=60*2.5%=1.5（万元），当期列支了5万元，准予扣除1.5万元。第15行“纳税调整增加额”=(60+10+1.2+5)-(60+8.4+1+1.5)=5.3（万元）注意，残疾人工资加计扣除调减金额体现在第17行“免税、减计收入及加计扣除”，而非作为第15行的抵减项目。

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