李某受聘于一家财务咨询服务公司，每月领取税后工资3600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。（1）2015年2月1日，任职8年的李某与公司解除了聘用合...

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问题李某受聘于一家财务咨询服务公司，每月领取税后工资3600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。（1）2015年2月1日，任职8年的李某与公司解除了聘用合同，取得了一次性补偿金100000元（该公司所在地上年度职工平均工资为20000元）。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应当缴纳个人所得税。（2）2015年6月8日，李某取得财务咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，不考虑其他相关税费，李某应缴纳的个人所得税是（50000－16000）*（1－20％）*20%＝5440元。（3）6月1日－12月31日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金6000元，李某认为应纳的个人所得税是〔6000*（1－20%）*20％〕*7＝6720元。（4）6月20日李某购入某企业债券40000份，每份的买入价格4.3元，支付有关税费645元，12月20日转让其中的20000份，每份转让价格5.1元，转让时支付有关手续费383元，李某认为取得的转入收入为20000*5.1－383＝101617元，支付购进价款是40000*4.3－645＝171355元，没有收益，所以不用缴纳个人所得税。（5）2015年8月与一家证券交易所签订期限为4个月的劳务合同，合同约定李某自9月起每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬1000元，李某认为每月应当缴纳个人所得税为（1000－800）*20％*4＝160（元）。 <1> 、如果你是李某委托的税务师，根据上述情况，结合个人所得税法的规定，分项分析李某自己计算的个人所得税是否有误，并说明理由，如果李某计算的个人所得税有误，请分项计算出正确的应纳税额。（不考虑其他税费）

选项

答案

解析 <1> 、（1）李某的理解有误。根据税法规定，个人解除劳务合同取得的一次性经济补偿金，如果在当地上年职工平均工资的三倍数额以内的部分，免征个人所得税；如果是超过了三倍数额部分的，应视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。李某取得的一次性经济补偿金是100000元，高于上年职工平均工资（20000元）的三倍，对于超过的部分，应计算缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税＝{[（100000－20000*3）8－3500]*3%}*8＝360（元）（2）李某的计算有误。按照个人所得税法的规定，个人取得劳务报酬，如果应纳税所得额超过了20000元但没有超过50000元的，应对超过部分加征50％的税款，所以李某计算中适用的税率有误。捐赠扣除限额＝50000*（1－20％）*30％＝12000（元），实际捐赠16000元，应按12000元在税前扣除。应缴纳的个人所得税＝[50000*（1－20％）－12000]*30％－2000＝6400（元）（3）李某计算有误。按照规定个人按照市场价格出租的居住用房，应按10％计算个人所得税。应缴纳的个人所得税＝6000*（1－20%）*10％*7＝3360（元）（4）李某的理解有误。按照规定个人买卖债券，应按照财产转让所得缴纳个人所得税，计算个人出售债券收益时，扣除的成本应为出售的债券所对应的成本，而不是全部债券的成本。李某出售债券取得的收益＝20000*（5.1－4.3）－6452－383＝15294.50（元）应缴纳的个人所得税＝15294.50*20％＝3058.90元。（5）李某计算有误。个人取得的劳务报酬，如果属于同一事项连续取得的收入，应以1个月内取得的收入为1次计算应纳的个人所得税。每月应纳的个人所得税＝（1000*4-800）*20％＝640（元）全年应纳个人所得税＝640*4＝2560（元）【该题针对“个人所得税自行纳税申报”知识点进行考核】

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