某税务师2016年9月对某企业2015年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将福利部门领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业产品成本已经进行了...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某税务师2016年9月对某企业2015年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将福利部门领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法直接调整。已知2015年底企业在产品科目余额是100000元，完工产品成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，假设该企业2015年度已结账,要求：　　1.按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。　　2.做出跨年度账务调整分录。

选项

答案

解析　　（1）分配率＝20 000（100 000＋500 000＋400 000）*100%＝2% 　　在产品分摊额＝100 000*2%＝ 2 000（元）　　完工产品分摊额＝500 000*2%＝10 000（元）　　销售成本分摊额＝400 000*2%＝ 8 000（元）　　（2）调整分录　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　23 400（20 000＋20 000*17%）　　　　贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　 2 000 　　　　　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　10 000 　　　　　　以前年度损益调整　　　　　　　　　　　 8 000 　　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）　 3 400

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