甲某2016年3月受聘于一家国有技术咨询服务公司，每月领取工资8000元，公司每月按规定代缴其个人所得税。2016年取得如下收入：（1）2月与原公司解...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲某2016年3月受聘于一家国有技术咨询服务公司，每月领取工资8000元，公司每月按规定代缴其个人所得税。2016年取得如下收入：（1）2月与原公司解除劳动合同，在原企业工作年限9年获得补偿金87500元，甲某认为其补偿不用缴纳个人所得税。2月还取得工资3500元，甲某认为应纳的个人所得税是（3500－2000）*3％＝45（元）（上年度平均工资为10000元）；（2）3月份公司实施雇员持股激励机制，实行股票期权计划。3月8日，该公司授予甲某股票期权30000股，授予价2.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定2017年11月8日起可以行权，行权前不得转让。甲某认为取得股票期权当月不用缴纳个人所得税；（3）5月15日，甲某将当月工资中的5000元捐赠给希望工程，甲某认为当月应纳税所得额为3000，没有超过标准并不需要缴纳个人所得税；（4）8月与一家培训机构签订合同，合同约定自9月起甲某每月为该机构的学员讲课四次，每次报酬1000元，甲某认为每月应该缴纳个人所得税为（1000-800）*20％*4＝160元。（5）11月1日公司股票在境外上市，11月8日甲某以授予价购买股票30000股，当日该股票的每股公开市场价格4元；甲某认为股票尚未转让，不用缴纳个人所得税；（6）11月1日－l2月31日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金3500元，甲某认为应纳的个人所得税是（3500-800）*20％*2＝1080（元）。 <1> 、问题：请你作为甲某委托的税务师，根据上述情况，结合个人所得税法的规定，分析判断甲某自己计算的个人所得税是否有误，说明理由，并计算出正确的应纳税额。（不考虑其他税费）

选项

答案

解析（1）甲某的理解有误。超过上年平均工资三倍以上的部分，需要按工资薪金计征个人所得税。超过上年平均工资三倍以上的部分=87500－10000*3=57500（元）；折合月工资收入：575009＝6388.89（元）解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税＝［（6388.89－3500）*10％－105］*9＝1655（元）当月工资未超过3500，无需缴纳个人所得税。合计应缴纳的个人所得税＝1655（元）（2）甲某的理解正确。（3）甲某的理解有误。向希望工程的捐赠不可以在个人所得税中全额扣除，只能限额扣除。捐赠扣除限额＝（8000－3500）*30%＝1350（元）应缴纳的个人所得税＝（8000-1350-3500）*10%-105＝210（元）（4）甲某计算有误。个人取得的劳务报酬，如果属于同一事项连续取得的收入，应以1个月内取得的收入为1次计算应纳的个人所得税。每月应纳的个人所得税＝（1000*4-800）*20％＝640（元）（5）甲某的理解有误。行权所得应该按工资薪金所得计征个人所得税。股票期权行权所得应缴纳个人所得税＝[30000*（4-2.5）8*20％-555]*8＝4560（元）（6）甲某计算有误。按照规定个人按照市场价格出租的居住用房，应按10％计算个人所得税。应缴纳的个人所得税＝（3500-800）*10％*2＝540（元）【该题针对“劳务报酬所得个人所得税计算及审核”知识点进行考核】

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甲某2016年3月受聘于一家国有技术咨询服务公司，每月领取工资8000元，公司每月按规定代缴其个人所得税。2016年取得如下收入：（1）2月与原公司解...

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