甲商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为其星级客户。甲商业银行M支行2016年第4季度有关经营业务的收入如下：（1）提供贷...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为其星级客户。甲商业银行M支行2016年第4季度有关经营业务的收入如下：（1）提供贷款服务，取得含增值税利息收入6491.44万元。（2）提供票据贴现服务，取得含增值税利息收入874.5万元。（3）提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入37.1万元。（4）提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入12.72万元。已知：金融服务增值税税率为6%，乙公司为增值税一般纳税人。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲商业银行M支行2016年第4季度直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

选项 A.37.1/（1+6%）*6%+12.72*6%=2.8632（万元） B.（37.1+12.72）/（1+6%）*6%=2.82（万元） C.（6491.44+37.1）/（1+6%）*6%=369.54（万元） D.874.5*6%+12.72/（1+6%）*6%=53.19（万元）

答案 B

解析（1）由于题目提供的所有收入均明确指明为“含税收入”，均应首先作价税分离，第3小题选项BCD均予排除；（2）由于第3小题选项A为贷款服务增值税销项税额的正确计算，我们可以推断出利息收入（6491.44万元）、票据贴现服务（874.5万元）属于贷款服务，而资金结算服务（37.1万元）和账户管理服务（12.72万元）为直接收费金融服务，第1、4小题的答案也就应声而出；（3）第2小题：一般纳税人购进旅客运输服务、贷款服务（选项AC均属于贷款服务）、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得从销项税额中抵扣进项税额。

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