甲企业为增值税一般纳税人，2018年至2019年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：资料（1）2018年4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲企业为增值税一般纳税人，2018年至2019年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：资料（1）2018年4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20000股，支付价款900000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10000元），另支付相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。资料（2）2018年7月6日，收到乙公司已宣告但尚未发放的现金股利10000元并存入银行的投资款专户。假定股利不考虑相关税费。资料（3）2018年12月31日，甲企业持有乙企业股票的市价为910000元。资料（4）2019年7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。资料（5）2019年7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，售价为1006000元，转让该金融商品增值税税率为6%。

选项（7）根据资料（1）至（5），该交易性金融资产整个持有期间确认营业利润的金额是（　　）元。 A.104000 B.107000 C.81000 D.111000

答案 D

解析【解析】资料（1）：借：交易性金融资产—成本　　　　　　　　　　　890000 应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000 　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000 　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　 180 　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　903180 该交易性金融资产整个持有期间确认营业利润资料（2）：借：其他货币资金—存出投资款　　　　　　　　　 10000 　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000 资料（3）：借：交易性金融资产—公允价值变动　　　　　　　 20000 　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　 20000 资料（4）： 7月6日，乙企业宣告发放现金股利：借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000 7月10日，收到乙企业发放的现金股利：借：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　4000 　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000 资料（5）：借：其他货币资金—存出投资款　　　　　　　　 1006000 　贷：交易性金融资产—成本　　　　　　　　　　　890000 　　　　　　　　　　—公允价值变动　　　　　　　 20000 　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 96000 借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000 　贷：应交税费—转让金融商品应交增值税　　　　　　6000 该交易性金融资产整个持有期间确认营业利润=-3000+20000+4000+96000-6000=111000元。【快速解题】整个持有期间确认营业利润的金额=取得时交易费用+持有期间宣告的现金股利公允价值变动损益+实际收到价款-账面价值转让金融商品应交增值税变形=取得时交易费用+持有期间宣告的现金股利+实际收到价款- 转让金融商品应交增值税=-3000+4000+1006000-890000-6000=111000元【答案】D

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