甲公司为增值税一般纳税人，与无形资产相关业务如下：资料（1）2016年1月1日，甲企业外购一项管理用无形资产A，取得的增值税专用发票注明的价款为100...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，与无形资产相关业务如下：资料（1）2016年1月1日，甲企业外购一项管理用无形资产A，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税率为6%。为推广由该无形资产生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。A无形资产的预计使用年限为5年，采用年限平均法进行摊销。资料（2）2017年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生减值。甲企业估计其可收回金额为48万元，剩余使用寿命为3年。资料（3）2017年5月1日，甲企业开始自行研发另一项行政管理用B非专利技术，截至2017年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，增值税税额4.44万元，领用原材料成本26万元，原增值税4.42万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。2017年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元，原增值税税额14.45万元，全部符合资本化条件。2018年1月31日，发生研究人员的薪酬支出10万元，2018年2月研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术使用寿命不确定。资料（4）2019年12月31日，甲企业发现，导致A无形资产在2017年年末发生减值的不利经济因素已全部消失，且此时估计A无形资产的可收回金额为20万元。B非专利技术在2018年年末和2019年年末经减值测试未发现减值。

选项（5）根据资料（3），2017年5月份利润表研发费用项目本期金额为（　　）万元。 A.130 B.100 C.120 D.220

答案 B

解析【解析】 2017年5月份发生费用时：借：研发支出—费用化支出　　　　　　　　　　　　　74 　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　4.44 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　78.44 借：研发支出—费用化支出　　　　　　　　　　　　　26 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　26 2017年5月31日：借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　100【记入利润表研发费用项目】　贷：研发支出—费用化支出　　　　　　　　　　　　100 【答案】B

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