甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年度至2021年度发生有关业务资料如下：（1）2019年1月1日，为建造一条生产线筹措资...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年度至2021年度发生有关业务资料如下：（1）2019年1月1日，为建造一条生产线筹措资金，从银行取得借款500万元，期限为1年。合同年利率为6%，到期一次还本付息。所借款项已存入银行。（2）2019年1月1日，采用出包方式建造该生产线，支付工程款500万元。（3）2019年6月1日，获得非关联方捐赠168万元，款项已存入银行。当日支付生产线工程余款309.68万元，取得增值税专用发票注明的价款698万元，增值税税额111.68万元。（4）2019年12月1日，生产线工程完工，达到预定可使用状态。甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备，支付专业人员培训费取得增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额0.6万元。甲公司预计该生产线可以使用5年。预计净残值为2万元。采用年数总和法计提折旧。（5）2019年12月31日，甲公司归还银行借款本息（甲公司每月计提利息）。（6）2021年6月20日，该生产线因自然灾害损毁，其账面价值为373.2万元，残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用3万元（不考虑增值税）。经保险公司核定赔偿损失200万元，赔款尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2）至（3），下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（）。

选项 A.6月1日取得捐助款时，借记“银行存款”科目168万元 B.1月1日支付工程款时，借记“在建工程”科目500万元 C.6月1日取得捐赠款时，贷记“营业外收入”科目168万元 D.1月1日支付工程款时，借记“预付账款”科目500万元1月1日支付工程款：

答案 ABC

解析 1月1日支付工程款：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　500 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　500 6月1日支付工程余款：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　198 　　应交税费—应交增税（进项税额）　　　　　　111.68 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　309.68

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