甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年度至2021年度发生有关业务资料如下：（1）2019年1月1日，为建造一条生产线筹措资...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年度至2021年度发生有关业务资料如下：（1）2019年1月1日，为建造一条生产线筹措资金，从银行取得借款500万元，期限为1年。合同年利率为6%，到期一次还本付息。所借款项已存入银行。（2）2019年1月1日，采用出包方式建造该生产线，支付工程款500万元。（3）2019年6月1日，获得非关联方捐赠168万元，款项已存入银行。当日支付生产线工程余款309.68万元，取得增值税专用发票注明的价款698万元，增值税税额111.68万元。（4）2019年12月1日，生产线工程完工，达到预定可使用状态。甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备，支付专业人员培训费取得增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额0.6万元。甲公司预计该生产线可以使用5年。预计净残值为2万元。采用年数总和法计提折旧。（5）2019年12月31日，甲公司归还银行借款本息（甲公司每月计提利息）。（6）2021年6月20日，该生产线因自然灾害损毁，其账面价值为373.2万元，残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用3万元（不考虑增值税）。经保险公司核定赔偿损失200万元，赔款尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（6），下列各项中，关于固定资产毁损的会计处理的表述正确的是（）。

选项 A.确定应由保险公司理赔的损失时，借记“应收账款”科目200万元 B.残料入库时，借记“原材料”科目5万元 C.将毁损的生产线转入清理时，借记“固定资产清理”科目373.2万元 D.结转毁损的生产线净损失时，借记“营业外支出—非常损失”科目171.2万元

答案 BCD

解析固定资产毁损的账务处理：借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　373.2 　　累计折旧　　　　　　　　　　　　324.8（232+92.8）　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　698 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5 　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　5 借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　3 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3 借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　2

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