甲公司为增值税一般纳税人，主要开展装修和商品销售业务，适用的增值税税率分别为9%和13%，2020年12月发生如下相关经济业务：　　（1）1日，甲公司...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，主要开展装修和商品销售业务，适用的增值税税率分别为9%和13%，2020年12月发生如下相关经济业务：　　（1）1日，甲公司与乙公司签订一项为期5个月的装修合同，合同约定装修价款为20万元，增值税税额为0.9万元。合同签订时收取合同价款10万元，其余款项于服务期满时一次收取。截至12月31日，甲公司履行合同实际发生劳务成本2万元（均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本8万元，履约进度按时间的进度能够合理确定。　　（2）5日，采用托收承付结算方式向丙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为1 000万元，增值税税额为130万元。实际成本为800万元，为客户代垫运输费5万元（不考虑增值税），全部款项已办妥托收手续。　　（3）20日，丁公司因产品质量问题退回M商品10件。该产品为上月采用现销方式售出并已确认收入，其单价为2.5万元（不含增值税）、成本为2万元。甲公司已向丁公司开具了增值税红字发票，并签发了一张面值为28.25万元、期限为1个月的银行承兑汇票，退回的产品已入库。　　要求：　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1），下列各项中，甲公司提供装修服务相关会计处理正确的是（　　）。　　

选项 A.31日确认劳务收入：　　借：合同负债　　4 　　　　贷：主营业务收入 4 　　B.31日确认劳务成本：　　借：主营业务成本 2 　　　　贷：合同取得成本 2 　　C.31日结转劳务成本：　　借：主营业务成本 2 　　　　贷：合同履约成本 2 　　D.31日确认劳务收入：　　借：合同负债　　10 　　　　贷：主营业务收入 10

答案 AC

解析该项服务的履约进度按时间的进度能够合理确定，所以31日的履约进度＝1÷5×100%＝20%，12月31日确认的劳务收入＝20×20%－0＝4（万元）。　　资料（1）会计分录：　　确认劳务收入：　　借：合同负债　　　　　　贷：主营业务收入 4 　　结转劳务成本：　　借：主营业务成本 2 　　　　贷：合同履约成本 2

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