（2008年）A公司是一家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下：　　（1）预计的2008年11月30日资产负债表如下（单位：万元）：（...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（2008年）A公司是一家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下：　　（1）预计的2008年11月30日资产负债表如下（单位：万元）：

（2）销售收入预计：2008年11月200万元，12月220万元；2009年1月230万元。　　（3）销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回（坏账）。　　（4）采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。　　（5）预计12月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其它管理费用均须用现金支付，预计12月份为26.5万元；12月末归还一年前借入的到期借款120万元。　　（6）预计销售成本率75%。　　（7）预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。　　（8）企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。　　（9）假设公司按月计提应计利息和坏账准备。　　要求：计算下列各项的12月份预算金额：　　（1）销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款；　　（2）现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额；　　（3）税前利润。

选项

答案

解析　（1）①销售收回的现金＝12月份收入的60%＋11月份收入的38% 　　＝220×60%＋200×38%＝132＋76＝208（万元）　　②进货支付的现金　　＝11月份的采购金额　　＝11月销售商品的20%＋12月份销售商品的80% 　　＝（200×75%）×20%＋（220×75%）×80%＝162（万元）　　③假设本月新借入的银行借款为W万元，则：　　现金期末余额＝22（期初余额）＋208－162－60（购置固定资产）－26.5（折旧外的管理费用）－120×（1＋10%）（本利和）＋W≥5 　　现金期末余额＝－150.5＋W≥5 　　解得：W≥155.5（万元）　　由于借款金额是1万元的整数倍，因此本月新借入的银行借款为156万元。　　（2）①现金期末余额＝－150.5+156＝5.5（万元）　　②应收账款期末余额＝12月份收入的38%＝220×38%＝83.6（万元）　　③应付账款期末余额＝12月份的采购金额　　＝12月销售商品的20%＋下年1月份销售商品的80% 　　＝（220×75%）×20%＋（230×75%）×80%＝171（万元）　　④12月进货成本＝12月份的采购金额＝171（万元）　　12月销货成本＝220×75%＝165（万元）　　存货期末余额＝132（期初存货）＋171－165＝138（万元）　　（3）税前利润　　＝220－220×75%－（216/12＋26.5）（折旧和其他管理费用）－220×2%（坏账损失）－（120＋156）×10%/12（借款利息）　　＝55－44.5－4.4－2.3 　　＝3.8（万元）

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