甲公司2×15年6月30日将自用房产转作出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司2×15年6月30日将自用房产转作出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，至2×15年6月30日已经使用3年，转换日公允价值为1000万元，2x15年12月31日公允价值为930万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司下列确认计量表述中，正确的有()。

选项 A:2x15年12月31日投资性房地产账面价值为930万元 B:2x15年12月31日投资性房地产计税基础为650万元 C:2×15年12月31日递延所得税负债期末余额为70万元 D:2×15年应增加所得税费用70万元

答案 ABC

解析 2x15年12月31日投资性房地产账面价值为其公允价值930万元，选项A正确；2×15年12月31日投资性房地产计税基础=(1000-1000/10*3)-1000/10*6/12=650（万元），选项B正确；2×15年12月31日递延所得税负债期末余额=（930-650）*25%=70（万元），选项C正确；甲公司2x15年6月30日初始确认投资性房地产以公允价值1000万元入账，计税基础=1000-300=700（万元），产生应纳税暂时性差异=1000-700=300（万元），确认递延所得税负债对应其他综合收益的金额为75万元，2x15年影响损益的暂时性差异=（1000-930）-1000/10*6/12=20（万元），应冲减所得税费用=20*25%=5（万元），或计人所得税费用金额=70-75=-5（万元），选项D错误。相关会计分录为：借：其他综合收益75 贷：递延所得税负债70 所得税费用5

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甲公司2×15年6月30日将自用房产转作出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残...

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