甲公司为上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%；甲公司按照净利润的10%提取法定...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%；甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积；2013年度的财务报告于2014年3月31日批准对外报出；所得税汇算清缴工作于2014年4月15日完成。甲公司有关资料如下：(1)2014年1月15日，甲公司收到销售给W公司商品的退货，开具红字增值税专用发票并支付退货款230万元。该批商品系2013年12月10日销售，货款为200万元，成本为160万元，增值税税额为34万元，付款条件为2/10，n/20。双方约定计算现金折扣时不考虑增值税。W公司于2013年12月19日支付了全部款项。(2)2014年1月20日，甲公司发现在2013年12月31日计算D库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为1600万元，预计可变现净值应为1200万元。2013年12月31日，甲公司误将D库存商品的可变现净值预计为1300万元。(3)2014年2月9日，甲公司发现2013年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2013年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司将2013年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借人的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。(4)2014年3月1日，甲公司接到报告，2014年2月10日，丙企业遭受自然灾害，损失惨重，估计有60%的货款收不回来。该批货款系2013年10月10日甲公司销售给丙企业的货物形成的，销售时取得含税收入1000万元，货款到年末尚未收到。2013年12月31日按当时情况计提了1%的坏账准备。(5)2014年3月10日，甲公司收到修订后的工程进度报告书，指出至2013年年末，工程完工进度应为30%。该工程系2013年甲公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入1000万元，2013年年末合同总成本预计800万元。工程于2013年7月1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①2013年年末实际投入工程成本305万元，全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款280万元，实际收到工程结算款270万元；②2013年年末预计完工进度为25%，并据此确认收入和结转成本。假定：(1)调整事项应考虑所得税的调整。(2)合并结转以前年度损益调整和调整盈余公积。要求： (1)指出甲公司上述(1)～(5)的交易和事项中，哪些属于调整事项（注明上述交易和事项的序号即可）。 (2)编制甲公司调整事项相关的会计分录。 (3)调整财务报表的相关项目，并将调整数填人下表。

选项

答案

解析 (1)事项(1)、(2)、(3)和(5)属于调整事项。(2)事项(1)借：以前年度损益调整—主营业务收入200应交税费—应交增值税（销项税额）34贷：其他应付款230以前年度损益调整—财务费用4借：其他应付款230，贷：银行存款230（此分录不调整报告年度资产负债表的货币资金项目）借：库存商品160贷：以前年度损益调整—主营业务成本160借：应交税费—应交所得税9[（200-4-160）*25%]贷：以前年度损益调整—所得税费用9事项(2)借：以前年度损益调整—资产减值损失100贷：存货跌价准备100借：递延所得税资产25(100*25%)贷：以前年度损益调整—所得税费用25事项(3)借：固定资产1200贷：在建工程1200借：以前年度损益调整—管理费用60(1200÷10*6/12)贷：累计折旧60借：以前年度损益调整—财务费用20贷：在建工程20借：应交税费—应交所得税20(80*25%)贷：以前年度损益调整—所得税费用20事项(5)本事项属于发生在资产负债表日后期间的重大会计差错，按照调整事项处理。2014年2月，对工程进度所做估计进行调整调增收入5%。借：以前年度损益调整—主营业务成本40(800*5%)工程施工—合同毛利10贷：以前年度损益调整—主营业务收入50(1000*5%)借：以前年度损益调整—所得税费用2.5[（50-40）*25%]贷：应交税费—应交所得税2.5将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”科目金额结转至“利润分配—未分配利润”科目。借：利润分配—未分配利润154.5贷：以前年度损益调整154.5[(200-4-160-9)+(100-25)+(60+20-20)+(40-50+2.5)]借：盈余公积15.45贷：利润分配—未分配利润15.45(3)根据上述调整事项，调整财务报表的相关项目，将调整数填入下表。

注：工程施工调增10万元，因工程施工大于工程结算，故期末报表中在“存货”项目列示。

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甲公司为上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%；甲公司按照净利润的10%提取法定...

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