甲公司和乙公司的所得税税率均为25%，为同一集团内的两个子公司。内部交易资料如下：2015年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1.2万元，每件销...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司和乙公司的所得税税率均为25%，为同一集团内的两个子公司。内部交易资料如下：2015年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1.2万元，每件销售价格为1.5万元，货款已经收付。2015年12月末，乙公司全部未对外销售该批商品，期末该批存货的可变现净值为每件1.05万元。下列关于2015年末合并资产负债表的表述中，不正确的是（）。

选项 A.合并资产负债表存货项目列示金额为105万元 B.不需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产11.25万元 C.合并后合并资产负债表中递延所得税资产的余额为11.25万元 D.需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产7.5万元

答案 D

解析选项A，从集团公司角度来看，该批存货期末应以成本与可变现净值孰低计量，所以合并资产负债表存货项目列示金额=100*1.05=105（万元）；选项BCD，不需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产，因为合并财务报表角度应确认递延所得税资产11.25［(1.5-1.05)*100*25%］万元，而个别财务报表中已经确认的递延所得税资产也为11.25［(1.5-1.05)*100*25%］万元，正好相等，选项D错误。

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甲公司和乙公司的所得税税率均为25%，为同一集团内的两个子公司。内部交易资料如下：2015年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1.2万元，每件销...

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