甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）20*4年发生了以下交易事项：（1）2月1日，与其他方签订租赁合同，将本公司一栋原自用现已闲置的办公楼对外出租，...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）20*4年发生了以下交易事项：（1）2月1日，与其他方签订租赁合同，将本公司一栋原自用现已闲置的办公楼对外出租，年租金为120万元，自当日起租。甲公司该办公楼原价为1000万元，至起租日累计折旧400万元，未计提减值。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，出租日根据同类资产的市场状况估计其公允价值为2000万元。12月31日，该办公楼的公允价值为2080万元。甲公司已一次性收取第一年租金120万元。（2）甲公司为资源开采型企业，按照国家有关规定需计提安全生产费用，当年度计提安全生产费800万元，用已计提的安全生产费购置安全生产设备200万元。（3）6月21日，甲公司与包括其控股股东P公司及债权银行在内的债权人签订债务重组协议，约定对甲公司欠该部分债权人的债权按照相同比例予以豁免，其中甲公司应付银行短期借款本金余额为3000万元，应付控股股东款项1200万元，对于上述债务，协议约定甲公司应于20*4年6月30日前按照余额的80%偿付，余款予以豁免。6月28日，甲公司偿付了上述有关债务。为了解决甲公司资金困难，甲公司的母公司为其支付了600万元的购入存货的采购款，不影响甲公司各股东的持股比例。（4）7月1日，甲公司以子公司全部股权换入丙公司30%股权，对丙公司实施重大影响，原子公司投资账面价值为3200万元，公允价值为3600万元，投资时丙公司可辨认净资产公允价值为15000万元，账面价值为12000万元，差额是由一项无形资产形成的，无形资产账面价值3000万元，预计尚可使用30年，采用直线法摊销。 2*14年丙公司实现净利润金额为2400万元（全年均衡实现），持有期间丙公司确认其他综合收益60万元。其他有关资料：本题不考虑所得税等其他相关因素。要求：（1）编制甲公司20*4年有关交易事项的会计分录。（2）计算甲公司个别财务报表中20*4年因上述交易事项应确认的投资收益、营业外收入、资本公积及其他综合收益的金额。

选项

答案

解析（1） 2月1日借：投资性房地产——成本2000 累计折旧400 贷：固定资产1000 其他综合收益1400 12月31日借：投资性房地产——公允价值变动80 贷：公允价值变动损益80 借：银行存款120 贷：其他业务收入110 预收账款10 ②计提专项储备借：生产成本800 贷：专项储备——安全生产费800 购置固定资产借：固定资产 200 贷：银行存款等 200 借：专项储备——安全生产费 200 贷：累计折旧 200 ③ 借：短期借款——银行 3000 应付账款——P 公司 1200 贷：短期借款——债务重组——银行 2400 应付账款——债务重组——P 公司 960 营业外收入 600 资本公积 240 借：短期借款——债务重组——银行 2400 应付账款——债务重组——P 公司 960 贷：银行存款 3360 借：应付账款 600 贷：资本公积 600 ④ 借：长期股权投资——投资成本 3600 贷：长期股权投资 3200 投资收益 400 借：长期股权投资——投资成本 900（15000*30%-3600）贷：营业外收入 900 借：长期股权投资——损益调整 345 [（2400/2-3000/30*6/12） *30%] 贷：投资收益 345 借：长期股权投资——其他综合收益 18（60*30%）贷：其他综合收益 18 （2）投资收益=400+345=745（万元）；营业外收入=600+900=1500（万元）；资本公积=600+240=840（万元）；其他综合收益=1400+18=1418（万元）。

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