（1）20×1年1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1 400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（1）20×1年1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1 400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；　　为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。当日，乙公司净资产账面价值为24 000万元，其中：股本6 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 500万元、未分配利润11 500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27 000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：　　①一批库存商品，成本为8 000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8 600万元；②一栋办公楼，成本为80 000万元，累计折旧66 000万元，未计提减值准备，公允价值为16 400万元。上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。　　（2）20×1年度，乙公司利润表中实现净利润9 000万元，提取盈余公积900万元，因持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4 000万元，其中甲公司分得现金股利2 800万元。　　（3）其他有关资料：①20×1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。　　要求（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。　　要求（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉,并编制购买日调整抵销分录。　　要求（3）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。　　要求（4）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录。

选项

答案

解析（1）甲公司取得乙公司70%股权的成本＝1 400×15＝21 000（万元）　　借：长期股权投资　　　　　　21 000 　　　　管理费用　　　　　　　　　　20 　　　　贷：股本　　　　　　　　　　 1 400 　　　　　　资本公积——股本溢价　　19 300 　　　　　　银行存款　　　　　　　　　 320 （2）甲公司编制购买日合并财务报表应确认的商誉＝21 000－27 000×70%＝2 100（万元）　　借：存货　　　　　　　　　　　 600 　　　　固定资产　　　　　　　　 2 400 　　　　贷：资本公积　　　　　　　　 3 000 　　借：股本　　　　　　　　　　 6 000 　　　　资本公积（5 000＋3 000）8 000 　　　　盈余公积　　　　　　　　 1 500 　　　　未分配利润　　　　　　　11 500 　　　　商誉　　　　　　　　　　 2 100 　　　　贷：长期股权投资　　　　　　21 000 　　　　　　少数股东权益　　　　　　 8 100（27 000×30% ＝8 100）　（3）甲公司20×1年12月31日：　　乙公司利润表中实现净利润9 000万元，　　乙公司调整后净利润＝9 000－（8 600－8 000）－[16 400－（80 000－66 000）]/ 10＝8 160（万元）　　乙公司调整后年末未分配利润＝11 500＋8 160－900－4 000＝14 760（万元）　　甲公司对乙公司投资收益＝8 160×70%＝5 712（万元）　　借：长期股权投资　　　　　　5 712 　　　　贷：投资收益　　　　　　　　5 712 　　借：长期股权投资　　　　　　　350 　　　　贷：其他综合收益　　　　　　　350 　　借：投资收益　　　　　　　　2 800 　　　　贷：长期股权投资　　　　　　2 800 　　按照权益法调整后的长期股权投资年末余额＝21 000＋5 712＋350－2 800＝24 262（万元）（4）20×1年12月31日合并报表抵销分录：　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　6 000 　　　　资本公积　　　　　　　　（5 000＋3 000）8 000 　　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　500 　　　　盈余公积　　　　　　　　　（1 500＋900）2 400 　　　　未分配利润（11 500＋8 160－900－4 000）14 760 　　　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 100 　　　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　 24 262 　　　　　　少数股东权益　　　　　　　（31660×30%）9 498 　　（27 000＋8 160－4 000＋500＝31660）　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　5 712 　　　　少数股东损益　　　　　　　　　　　　　　2 448 　　　　年初未分配利润　　　　　　　　　　　　 11 500 　　　　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　900 　　　　　　向股东分配利润　　　　　　　　　　　　　4 000 　　　　　　年末未分配利润　　　　　　　　　　　　 14 760 　　少数股东损益＝8 160×30%＝2 448（万元）

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