20×8年1月2日，甲公司以发行1 200万股本公司普通股（每股面值1元）为对价，取得同一母公司控制的乙公司60%股权，甲公司该项合并及合并后有关交易或事...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 20×8年1月2日，甲公司以发行1 200万股本公司普通股（每股面值1元）为对价，取得同一母公司控制的乙公司60%股权，甲公司该项合并及合并后有关交易或事项如下：　　（1）甲公司于20×8年1月2日控制乙公司，当日甲公司净资产账面价值为35 000万元，其中：股本15 000万元、资本公积12 000万元、盈余公积3 000万元、未分配利润5 000万元；乙公司净资产账面价值为8 200万元，其中：股本2 400万元、资本公积3 200万元、盈余公积1 000万元、未分配利润1 600万元。　　（2）其他有关资料：①以20×8年1月2日甲公司合并乙公司时确定的乙公司净资产账面价值为基础，乙公司后续净资产变动情况如下：20×8年实现净利润1100万元，实现除净损益、利润分配以及其他综合收益以外的所有者权益其他变动200万元。　　②20×9年实现净利润900万元，实现除净损益、利润分配以及其他综合收益以外的所有者权益其他变动300万元。上述期间乙公司未进行利润分配，假设按净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他因素。请写出与合并报表相关的调整和抵销分录。

选项

答案

解析（1）20×8年1月2日抵销分录：　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　2 400 　　　　资本公积　　　　　　　　　　　　3 200 　　　　盈余公积　　　　　　　　　　　　1 000 　　　　未分配利润　　　　　　　　　　　1 600 　　　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　4 920 　　　　　　少数股东权益　　　　　　　　　　3 280 　　长期股权投资＝8 200×60%＝4 920（万元）　　少数股东权益＝8 200×40%＝3 280（万元）　　被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，自合并方资本公积转入留存收益：　　借：资本公积　　　　　　　　　　　　1 560 　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　600 　　　　　　未分配利润　　　　　　　　　　　　960 　　盈余公积＝1 000×60%＝600（万元）　　未分配利润＝1 600×60%＝960（万元）（2）20×8年12月31日调整分录：　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　780 　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　660 　　　　　　资本公积　　　　　　　　　　　　　120 　　投资收益＝1 100×60%＝660（万元）　　资本公积＝200×60%＝120（万元）　　抵销分录为：　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　2 400 　　　　资本公积　　　　　（3 200＋200）3 400 　　　　盈余公积　　　　　（1 000＋110）1 110 　　　　未分配利润　　　　（1 600＋990）2 590 　　　　贷：长期股权投资　　　（4 920＋780）5 700 　　　　　　少数股东权益　　　（3 280＋520）3 800 　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　660 　　　　少数股东损益　　　　　　　　　　　440 　　　　年初未分配利润　　　　　　　　　1 600 　　　　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　110 　　　　　　向股东分配利润　　　　　　　　　　　0 　　　　　　年末未分配利润　　　　　　　　　2 590 　　借：资本公积　　　　　　　　　　　　1 560 　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　600 　　　　　　未分配利润　　　　　　　　　　　　960 （3）20×9年12月31日调整分录：　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　720 　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　540 　　　　　　资本公积　　　　　　　　　　　　　180 　　投资收益＝900×60%＝540（万元）　　资本公积＝300×60%＝180（万元）　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　780 　　　　贷：未分配利润　　　　　　　　　　　　660 　　　　　　资本公积　　　　　　　　　　　　　120 　　投资收益＝1 100×60%＝660（万元）　　资本公积＝200×60%＝120（万元）　　抵销分录为：　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　2 400 　　　　资本公积　　（3 200＋200＋300）3 700 　　　　盈余公积　　　（1 000＋110＋90）1 200 　　　　未分配利润　（1 600＋990＋810）3 400 　　　　贷：长期股权投资（4 920＋780＋720）6 420 　　　　　　少数股东权益（3 280＋520＋480）4 280 　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　540 　　　　少数股东损益　　　　　　　　　　　360 　　　　年初未分配利润　　　　　　　　　2 590 　　　　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　 90 　　　　　　向股东分配利润　　　　　　　　　　　0 　　　　　　年末未分配利润　　　　　　　　　3 400 　　借：资本公积　　　　　　　　　　　　1 560 　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　600 　　　　　　未分配利润　　　　　　　　　　　　960

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20×8年1月2日，甲公司以发行1 200万股本公司普通股（每股面值1元）为对价，取得同一母公司控制的乙公司60%股权，甲公司该项合并及合并后有关交易或事...

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