AS公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2×18年的财务报告于2×19年4月30日经批准对外报出...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 AS公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2×18年的财务报告于2×19年4月30日经批准对外报出。2×18年所得税汇算清缴于2×19年4月30日完成。（1）AS公司与甲公司签订一项供销合同，约定甲公司在2×18年11月份供应给AS公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使AS公司发生重大经济损失。AS公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失600万元，该诉讼案件在12月31日尚未判决，AS公司未作会计处理。2×19年2月7日，经法院一审判决，甲公司需要偿付AS公司经济损失550万元，AS公司与甲公司均不再上诉，赔款已经收到。（2）AS公司2×18年9月销售给乙公司一批产品，货款为400万元（含增值税），乙公司于9月份收到所购物资并验收入库，取得货物的控制权。按合同规定，乙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于乙公司财务状况不佳，到2×18年12月31日仍未付款。AS公司于12月31日编制2×18年度财务报表时，为该项应收账款提取坏账准备40万元（假定坏账准备提取比例为10%）；AS公司于2×19年2月2日收到乙公司通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款，AS公司预计可收回应收账款的20%。假定税法规定，坏账准备在实际发生前不得税前扣除，在实际发生时允许税前扣除。（3）AS公司2×19年2月10日收到丙公司退回的产品。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。该业务系AS公司2×18年11月1日销售给丙公司产品一批，价款100万元，产品成本80万元，丙公司验收货物时发现不符合合同要求提出退货，AS公司收到丙公司的通知后希望再与丙公司协商，因此AS公司2×18年12月31日仍确认了收入，将此应收账款113万元（含增值税）列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末未计提坏账准备。（4）2×18年销售商品给丁公司，货款未收到，2×19年3月份得知购买方在2×19年2月份发生火灾，整个企业被烧，已经全面进入破产清算。（5）2×19年3月份发行股票10 000万元。根据上述资料，不考虑其他因素。（1）指出AS公司发生的上述事项中哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项；（2）针对AS公司的调整事项，编制有关调整分录。

选项

答案

解析（1）调整事项有：（1）（2）、（3）；（0.5分）非调整事项有：（4）、（5）。（0.5分）（2）事项（1）：借：其他应收款 550 　　贷：以前年度损益调整——调整营业外收入 550（0.5分）借：以前年度损益调整——调整所得税费用（550×25%）137.5 　　贷：应交税费——应交所得税 137.5（1分）借：以前年度损益调整 412.5 　　贷：利润分配——未分配利润 412.5（0.5分）借：利润分配——未分配利润 41.25 　　贷：盈余公积 41.25（0.5分）事项（2）：借：以前年度损益调整——调整信用减值损失 280 　　贷：坏账准备 280（1分）借：递延所得税资产 70 　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 70（1分）借：利润分配——未分配利润 210 　　贷：以前年度损益调整 210（0.5分）借：盈余公积 21 　　贷：利润分配——未分配利润 21（0.5分）事项（3）：借：以前年度损益调整——调整主营业务收入 100 　　应交税费——应交增值税（销项税额）13 　　贷：应收账款　　113（1分）借：库存商品 80 　　贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本 80（0.5分）借：应交税费——应交所得税[（100－80）×25%]5 　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用　　　　5（1分）借：利润分配——未分配利润 15 　　贷：以前年度损益调整 15（0.5分）借：盈余公积　　1.5 　　贷：利润分配——未分配利润 1.5（0.5分）

分享到：

AS公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2×18年的财务报告于2×19年4月30日经批准对外报出...

相关内容：公司,增值税,纳税人,税率,所得税,净利润,盈余,公积,财务报告,对外

猜你喜欢

访问排行

联系我们