A房地产开发公司属于增值税一般纳税人,与土地使用权及不动产相关事项的增值税税率均为9%,采用直线法进行摊销或计提折旧。有关业务如下:   (1)2×20年...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0
问题 A房地产开发公司属于增值税一般纳税人,与土地使用权及不动产相关事项的增值税税率均为9%,采用直线法进行摊销或计提折旧。有关业务如下:   (1)2×20年1月20日,A公司以拍卖方式取得一宗土地使用权,价款50 000万元,增值税进项税额为4 500万元,以银行存款转账支付,土地使用权的使用年限为50年。当日开始以出包方式建造办公楼。   (2)2×20年1月30日,A公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物,土地使用权的价款为6 600万元,地上建筑物的价款为3 600万元,增值税进项税额为918万元,上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用,预计使用50年。   (3)2×20年3月20日,A公司以拍卖方式取得一宗土地使用权,价款100 000万元,增值税进项税额为9 000万元,以银行存款转账支付,土地使用权的使用年限为70年,并在该土地上出包建造住宅小区,建成后对外销售。   要求:根据以上资料编制相关会计分录。
选项
答案
解析 (1)2×20年1月20日取得时:   借:无形资产               50 000     应交税费——应交增值税(进项税额)   4 500     贷:银行存款               54 500   2×20年年末摊销:   借:在建工程         (50 000/50)1 000     贷:累计摊销                1 000   (2)2×20年1月30日取得时:   借:无形资产                6 600     固定资产                3 600     应交税费——应交增值税(进项税额)    918     贷:实收资本               11 118   2×20年年末摊销:   借:管理费用                 198     贷:累计摊销           (6 600/50)132       累计折旧        (3 600/50×11/12)66     (3)2×20年3月20日取得时:   借:开发成本              100 000     应交税费——应交增值税(进项税额)  9 000     贷:银行存款              109 000
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