甲公司记账本位币为人民币，2×18 年 12 月 31 日，以 1 000 万美元（与公允价值相等）购入乙公司债券，该债券剩余五年到期，合同面值为 1 2...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司记账本位币为人民币，2×18 年 12 月 31 日，以 1 000 万美元（与公允价值相等）购入乙公司债券，该债券剩余五年到期，合同面值为 1 250 万美元，票面年利率为 4.72%，购入时实际年利率为 10%，每年12 月 31 日收到利息，甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×18 年 12 月 31 日和 2×19 年 12 月 31 日，甲公司该债券投资自初始确认后信用风险未显著增加，每年年末按该金融工具未来 12 个月的预期信用损失的金额计量其损失准备余额分别为 50 万美元和 40 万美元。 2×19 年 12 月 31 日该债券投资公允价值为 1 050 万美元。有关汇率如下： 2×18 年 12 月 31 日，1 美元=6.6 元人民币； 2×19 年 12 月 31 日，1 美元=7.0 元人民币。假定每期确认以记账本位币反映的利息收入时按期末即期汇率折算，不考虑其他因素。要求：（1）编制 2×18 年 12 月 31 日取得债券投资及确认预期信用损失的会计分录。（2）计算 2×19 年应确认的利息收入、2×19 年应确认的汇兑差额、2×19 年“其他综合收益——其他债权投资公允价值变动”发生额、2×19 年预期信用损失准备发生额，并编制相关会计分录。

选项

答案

解析（1）借：其他债权投资 6 600（1 000×6.6）贷：银行存款 6 600 借：信用减值损失 330（50×6.6）贷：其他综合收益——信用减值准备 330 （2）2×19 年 12 月 31 日收到债券利息=1 250×4.72%=59（万美元），折合成人民币=59×7=413（万元人民币）；根据实际利率法确定的利息收入=1 000×10%=100（万美元），折合成人民币=100×7=700（万元人民币）。 2×19 年 12 月 31 日该债券投资公允价值变动前美元户账面余额=1000+1000×10%-1250×4.72%=1 041（万美元），确认为损益的债券汇兑收益=1 041×7-（1 000×6.6+700-413）=400（万元人民币）。 2×19 年 12 月 31 日该债券投资公允价值为 1 050 万美元，折合人民币账面价值=1050×7=7 350（万元人民币）；2×19 年 12 月 31 日该债券投资公允价值变动前美元户账面余额为 1 041 万美元，折合人民币账面余额=1 041×7=7 287（万元人民币）；应确认“其他综合收益——其他债权投资公允价值变动”余额=7 350-7 287=63（万元人民币），本期“其他综合收益——其他债权投资公允价值变动”发生额=63-0=63（万元人民币）；预期信用损失准备发生额=40×7-50×6.6=-50（万元人民币）。会计分录如下： ①确认利息收入借：其他债权投资 287 应收利息 413 贷：投资收益 700 借：银行存款 413 贷：应收利息 413 ②确认汇兑差额借：其他债权投资 400 贷：财务费用 400 ③确认公允价值变动借：其他债权投资 63 贷：其他综合收益 63 ④转回预期信用损失借：其他综合收益——信用减值准备 50 （50×6.6-40×7）贷：信用减值损失 50

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