甲公司系增值税一般纳税人，有关业务如下：　　（1）2×20年4月30日甲公司与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，甲公司以一批资产作为对价支付给A公...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司系增值税一般纳税人，有关业务如下：　　（1）2×20年4月30日甲公司与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，甲公司以一批资产作为对价支付给A公司，A公司将其所持有乙公司80%的股权转让给甲公司。2×20年5月31日，甲公司与A公司的股东大会批准收购协议。2×20年6月30日，甲公司将作为对价的资产所有权转移给A公司，参与合并各方均已办理了必要的财产权交接手续。甲公司于当日起控制乙公司财务和经营政策。　　（2）2×20年6月30日甲公司作为对价的资产资料如下：　　①交易性金融资产，账面价值20 000万元，公允价值29 000万元；　　②固定资产（不动产），账面价值5 000万元，公允价值6 000万元，增值税销项税额为540万元；　　购买日乙公司可辨认净资产的账面价值为42 000万元，可辨认净资产的公允价值为43 800万元。此外甲公司发生审计、评估、咨询费用330万元。　　（3）甲公司与A公司在本次交易前不存在任何关联方关系；在此次企业合并前，甲公司与乙公司未发生任何交易。甲公司与乙公司采用的会计政策相同。假定不考虑所得税影响。　　要求：说明甲公司该项企业合并的合并类型，确定合并日或购买日和合并商誉（如果有），并编制相关会计分录。

选项

答案

解析　（1）该项企业合并属于非同一控制下的企业合并。理由：甲公司与A公司在本次交易前不存在关联方关系。　　（2）购买日为2×20年6月30日。　　（3）企业合并成本＝29 000＋6 000×（1＋9%）＝35 540（万元）。　　（4）购买日合并商誉＝35 540－43 800×80%＝500（万元）。　　（5）相关会计分录如下：　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　35 540 　　　　贷：交易性金融资产　　　　　　　　　　　20 000 　　　　　　投资收益　　　　　（29 000－20 000）9 000 　　　　　　固定资产清理　　　　　　　　　　　　 5 000 　　　　　　资产处置损益　　　　（6 000－5 000）1 000 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　 540 　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　 330 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 330

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