甲公司与丙公司签订一项资产置换合同，甲公司以其持有的联营企业30%股权作为对价，另以银行存款支付补价100万元换取丙公司生产的一台大型设备，该设备的含税价...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司与丙公司签订一项资产置换合同，甲公司以其持有的联营企业30%股权作为对价，另以银行存款支付补价100万元换取丙公司生产的一台大型设备，该设备的含税价款为3900万元，增值税税率为13%，成本为3500万元。该联营企业30%股权的取得成本为2200万元，取得该股权时该联营企业可辨认净资产公允价值为7500万元（可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。　　甲公司取得该股权后至置换大型设备时，该联营企业累计实现净利润3500万元，分配现金股利400万元，因其他债权投资公允价值变动形成其他综合收益增加650万元。交换日，甲公司持有的该联营企业30%股权的公允价值为3800万元，不考虑相关税费及其他因素。下列对上述交易的会计处理中，正确的有（　）

选项 A.丙公司确认换入该联营企业股权入账价值为3800万元 B.甲公司处置该联营企业股权确认投资收益620万元 C.丙公司确认换出大型专用设备的营业收入为3900万元 D.甲公司确认换入大型专用设备的入账价值为3900万元

答案 AB

解析甲公司持有的该股权投资在处置日的账面价值＝2200＋（7500×30%－2200）＋（3500－400＋650）×30%＝3375（万元）　　甲公司会计处理为：　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　3451.33 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 448.67 　　　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　3375 　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　 425 　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　 100 　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　 195 　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　 195 　　丙公司针对该项交易的会计处理为：　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　3800 　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　 100 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　3451.33 　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 448.67 　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　3500 　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　3500

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甲公司与丙公司签订一项资产置换合同，甲公司以其持有的联营企业30%股权作为对价，另以银行存款支付补价100万元换取丙公司生产的一台大型设备，该设备的含税价...

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